Оглавление:

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Налог на имущество организаций: кто должен платить налог

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают организации на ОСН, а также организации на ЕСХН в отношении вышеназванного имущества.

Еще в 2017 году налог с движимого имущества общережимникам приходилось платить в следующих ситуациях (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

  • движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013 г.;
  • движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате реорганизации/ликвидации организаций;
  • движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами.

Правда, если организация на ОСН владела только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то платить налог ей было не нужно — данное имущество не является объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Но все кардинально изменилось с 2018 года. Об изменениях по налогу на имущество-2018 можно прочитать в отдельном материале.

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Налог на имущество организаций по НК РФ в 2018 году

Юридические лица в России платят имущественный налог. Порядок его оплаты периодически меняется, в НК РФ вносятся поправки и дополнения. Как в 2018 году правильно платить имущественный налог организациям?

За последние годы в налоговое законодательство было внесено немало видоизменений, связанных с имущественным налогом.

Следить за поправками и соблюдением новых правил должны сами налогоплательщики. Как в 2018 году платить имущественный налог организациям?

С 1.01.2004, правовое регулирование налогообложения имущества юрлиц определяет гл.30 НК РФ и региональные законы. В НК РФ закреплены только основные положения.

Уточнения законодательства отображаются в региональных правовых актах. То есть для того, чтобы налог начал действовать в регионе, власти субъекта РФ должны принять надлежащий закон.

При этом местные власти учреждают налоговую ставку в границах, определенных НК РФ, сроки и порядок уплаты сбора.

Кроме того, власти региона вправе вводить дополнительные налоговые льготы, которые действуют наравне с федеральными льготами. Получается, что налог на имущество организаций устанавливается на уровне федерации, но корректируется региональными властями.

О том, что такое движимое имущество, сказано в ст.130 ГК РФ. По этому положению движимым имуществом считаются вещи, которые можно свободно перемещать вместе с владельцем.

Регистрировать право на движимое имущество не обязательно. К такому имуществу причисляют объекты, какие можно перемещать без ущерба и все те, которые нельзя отнести к недвижимости.

Понятие имущества недвижимого также закреплено в ст.130 ГК РФ. Основной признак недвижимости – неразрывная связь с землей, это выражено тем, что объект не может перемещаться свободно.

Недвижимостью считаются здания, различные сооружения и иные объекты, которые нельзя переместить без нарушения их целостности.

Движимое и недвижимое имущество имеет ряд отличий:

Кто является плательщиком

Плательщики имущественного налога – организации, владеющие имуществом, определенным налогооблагаемым объектом по ст.374 НК РФ.

Подлежит налогообложению в 2018 году все недвижимое имущество и учтенное до начала 2013 года движимое имущество.

Налогооблагаемое имущество должно состоять на балансе юрлица в категории основных средств. К этой же категории причисляется имущество, предоставленное на условиях доверительного управления либо временного пользования.

С 1 января 2017, поменялся классификатор основных средств по движимому имуществу. Имущественным сбором теперь не облагаются объекты, отнесенные к первой и второй группе по амортизации средства.

По иным движимым средствам, принятым на баланс, налог рассчитывается по действующей региональной ставке.

Кроме того, на балансе юрлица могут наличествовать средства, переданные в оперативное управление либо хозяйственное ведение. Они также учитываются при определении суммы налога, который оплачивает балансодержатель.

Действующие нормативы

Общие положения по налогообложению коммерческой деятельности устанавливает Налоговый кодекс от 31.07.1998. Согласно его положениям учреждены такие виды налогов, как федеральные, региональные и местные.

Региональными считаются налоги, учрежденные НК РФ и законом субъекта РФ, в котором налог обязателен к уплате. В частности это налог на имущество организаций.

Согласно ФЗ № 139 от 11.11.2003 была введена в действие гл.30, касающаяся именно налога на имущество. Действует она с 1.01.2004.

Кроме норм, определенных гл.30 НК РФ, некоторые вопросы, касающиеся уплаты налога на имущество регламентируют:

Основные элементы налогообложения, порядок начисления и уплаты налога установлен НК РФ. Сроки уплаты утверждают региональные законы.

Причем власти региона вправе уточнять отдельные положения Налогового кодекса, а именно:

  • определять налоговую ставку;
  • устанавливать дифференцированные ставки для разных категорий плательщиков (по отрасли, по виду имущества и т. д.);
  • вводить дополнительные налоговые льготы;
  • учреждать сроки внесении налога и утверждать формы отчетности;
  • отменять ежеквартальные авансовые платежи для отдельных категорий плательщиков.

Принятый 30.09.2017 ФЗ № 286 внес некоторые правки в НК РФ.

Особенности уплаты для юридических лиц

На 2018 год сохранился общий порядок начисления налога по имуществу, но появились некоторые нюансы начисления по категориям.

Так для основных средств первой и второй амортизационным группам ничего не изменилось. А вот по иным категориям амортизации есть особенности.

Связаны они с действием льгот в регионе. Утвержденные федеральным законодателем льготы применимы только с официального одобрения властей региона, то есть должен быть издан специальный закон.

Именно власти региона вправе решать вопросы, касающиеся отмены налога по движимому имуществу, учтенному после начала 2013 года и принадлежащему к группам амортизации от третьей по десятую.

Также законодатели субъектов РФ вправе учреждать послабления дополнительного характера.

Нормативным распоряжением они могут отменить налог на инновационное оборудование с повышенной эффективностью. Также нулевая ставка может утверждаться относительно движимых объектов, выпущенных больше трех лет назад и перечисленных в ст.381 НК РФ.

Большая часть регионов отказалась от использования своего права по учреждению льгот. По этой причине было введено ограничение касательно указанного имущества.

При отсутствии региональных льгот ставка не может превышать значения в 1,1 %. Важно! Относительно движимого имущества, учтенного до 1.01.2013 или обретенного при реорганизации, вследствие ликвидации юрлиц либо полученного от взаимозависимых лиц, привилегия не применяется.

Имущество такого вида облагается в стандартном порядке. Вместе с тем в некоторых регионах относительно движимого имущества учреждены законы по льготам, дозволяющие не уплачивать налог в 2018 году или оплачивать по ставке меньшей, чем 1,1 %.

В отношении имущества недвижимого тоже возникли кое-какие изменения. Коснулись они установления базы для расчета и оплаты налога относительно объектов с кадастровой стоимостью, определенной на протяжении года.

Смотрите так же:  Льготы по транспортному налогу в иркутске

Как действует федеральный закон о прокуратуре РФ с изменениями, читайте здесь.

В случаях, когда стоимость по кадастру означенной недвижимости учреждена на протяжении года, то расчетная база и начисление суммы налога по отчетному году касательно этих объектов высчитывается на основании стоимости по кадастру, высчитанной на дату занесения в ЕГРН информации, выступающей основанием для кадастровой оценки данного объекта.

Размер процентной ставки налога на имущество организаций в 2018 году

Бухгалтеру любого предприятия при расчете сумм платежей, которые придется оплатить в текущем году, необходимо учесть суммы налога на имущество. В законодательные акты по этому налогу в последнее время были внесены существенные изменения, в результате чего перечень плательщиков существенно расширился.

Об этом и всех других нюансах данного налогообложения и пойдет речь в данной статье.

Что это за налог, объекты налогообложения

Налог на имущество подразумевает обязанность по уплате в бюджет определенного законами процента от общей суммы основных средств, учтенных на балансе предприятия. Все основные положения и условия по данному вопросу изложены в главе 30 Налогового Кодекса.

Данный платеж относится к региональным налогам, поэтому руководство каждого субъекта Федерации может принимать собственные законодательные акты в рамках, не противоречащих общегосударственным нормам. Местные власти обладают правом определять налоговые ставки платежа, сроки уплаты и порядок расчета налога.

Объектом налогообложения является все имущество, в том числе:

  • Здания, сооружения и их части независимо от их назначения и использования.
  • Оборудование, отнесенное по бухгалтерскому учету к группе «основные средства».
  • Движимое имущество, приобретенное до начала 2013 г.

При этом не имеет значения ни способ их получения, ни форма пользования, т. е. налог придется оплачивать за объекты, находящиеся:

  • в собственности;
  • во временном владении;
  • в распоряжении;
  • в пользовании;
  • в доверительном управлении;
  • полученные в результате совместной деятельности;
  • переданные по концессионному соглашению.

К объектам не относятся:

  • земельные участки;
  • водные и другие природные объекты;
  • здания, включенные в перечень культурного наследия;
  • специфические виды имущества, окончательный перечень которых приведен в Налоговом кодексе, такие как морские и речные суда, ледоколы, ядерные установки и т. д.;
  • имущество, относящееся к обороне и находящееся в управлении у федеральных органов.

Таким образом, при наличии в бухгалтерском учете счетов по учету основных средств вопрос об уплате данного налога становится актуальным для каждой организации или предприятия. Все требования, по которым имущество признается объектом обложения налога, изложены в ст. 374 Налогового кодекса.

Налоговой базой, исходя из которой рассчитывается сумма платежа является:

  • Кадастровая стоимость объекта.
  • Среднегодовая стоимость объектов имущества, определенная из его остаточной стоимости или в тех случаях, когда амортизация не начисляется путем вычитания из первоначальной стоимости сумм износа.

Более подробно о всех особенностях начисления и уплаты данного налога можно посмотреть на видео:

Кто им облагается и кто освобожден

Возможность привлечения к уплате налога в значительной мере зависит от системы налогообложения, на которой работает организация. В полной мере его уплачивают предприятия — плательщики налога на прибыль. До 2014 года все субъекты упрощенных систем налогообложения были полностью освобождены от уплаты за принадлежащее им имущество.

В этот список попадают здания и сооружения, которые облагаются по кадастровой стоимости, а именно объекты, которые предназначаются для использования или фактически используются как:

  • Торговые, торгово-развлекательные или административно-деловые центры.
  • Отдельные помещения перечисленных центров.
  • Нежилые помещения, которые по данным инвентаризации определяются как офисы, объекты бытовых услуг, общественного питания или торговли.

Принадлежность помещений к той или иной категории определяется по наличию в них более 20% помещений, попадающих под перечисленные объекты.

На уровне общегосударственной власти освобождение от обязанности уплаты налога на имущество получили около 20 различных категорий предприятий, в том числе:

  • религиозные организации;
  • общества инвалидов;
  • предприятия фармацевтической и судостроительной промышленности;
  • а также ряд других субъектов.

По состоянию на 2018 год льготу дополнительно получили организации, имевшие отношение к организации Олимпийских и Параолимпийских игр в г. Сочи, а также предприятия-партнеры Олимпийского комитета. Освобождение касается имущества, созданного или приобретенного ими в связи с проведением данных мероприятий. Перечень льготных категорий или отдельных субъектов бизнеса определяется каждым федеральным органом власти.

Если вас интересует, как правильно рассчитать НДФЛ, ознакомьтесь с данным материалом.

Подробная информация о том, как рассчитать земельный налог организации, находится тут.

От чего зависит ставка, кем она устанавливается

Максимальные ставки налогообложения установлены в Налоговом кодексе. Региональные органы имеют право устанавливать собственные ставки, не превышающие пределы, установленные центральной властью.

Различные показатели налогообложения отличаются в зависимости от:

Предельный уровень налоговой ставки составляет 2,2% от стоимости облагаемого имущества. В законодательстве предусмотрено постепенное повышение процента и достижение максимального уровня через несколько лет. Кроме того, уровень может зависеть от вида имущества или категории, к которой относятся налогоплательщики.

Так, сниженные уровни налогообложения предусмотрены для таких объектов, как:

  • Железные дороги.
  • Линии электропередач.
  • Магистральные трубопроводы.
  • Технологические сооружения, являющиеся неотъемлемой частью перечисленного имущества.

Им в 2016 году придется уплатить 1%, в 2017 – 1,3% и так далее.

В регионах принимают собственные размеры обложения налогом, руководствуясь потребностями бюджета и возможностями плательщиков.

Размер в 2017 году

Ставки налогообложения для предприятий общей системы уже давно определились, и в большинстве регионов достигли максимального значения в 2,2%. В связи с переходом к уплате от остаточной к кадастровой стоимости значительно увеличивается налоговая нагрузка на предприятия и существенно расширяется круг плательщиков. В связи с этим установлены более щадящие нормы платежей.

Для того чтобы в конкретном регионе начали действовать новые правила взимания налога, органы исполнительной власти по состоянию на 1 января текущего года были обязаны опубликовать два документа:

  1. Региональный закон о налоге на имущество, в котором определяется размер и порядок его уплаты.
  2. Перечни имущества, получившего кадастровую оценку.

Если в 2014 году большинство регионов оказались не готовы к этому и не взимали платеж, то в 2016 году обязательные документы опубликованы во всех 85 регионах. С данными нормативами можно познакомиться в местных налоговых органах или на сайте исполнительной власти.

Достижение максимального размера предусмотрено в течение двух-трех ближайших лет.

Расчет налога с примерами

Особенность исчисления налога состоит в том, что для определения суммы, подлежащей уплате, необходимо отдельно рассчитывать платежи по различным видам имущества. Так, различные расчеты необходимо делать в следующих случаях:

  • Предприятие владеет основными средствами, облагаемыми по различным ставкам.
  • Различные виды объектов облагаются по остаточной и кадастровой стоимости.
  • Имущество организации находится на территории, отличной от места регистрации.
  • Имущество учитывается в филиалах, составляющих отдельный от головного предприятия баланс.

Наиболее простой пример расчета касается имущества, облагаемого по кадастровой оценке. В данном случае достаточно стоимость, указанную в опубликованных перечнях, умножить на налоговую ставку.

Пример: кадастровая стоимость офиса в Москве 4 млн рублей. Сумма налога рассчитывается так:

  • 4 000 000 * 1,2 % = 48 000 рублей

Для расчета налога по остаточной стоимости необходимо сложить суммы на каждое первое число и разделить на количество слагаемых сумм, полученный результат умножается на налоговую ставку.

Пример: Для того чтобы произвести расчет авансового платежа за 1 квартал складываются стоимостные показатели на 01.01 (4 000 000 руб.), 01.02 (3 800 000 руб.), 01.03 (3 600 000 руб.) и 01.04 (3 400 000 руб.), делятся на 4, умножаются на 1/4 и умножаются на 2,2 %.

  • (4 000 000 + 3 800 000 + 3 600 000 + 3 400 000) / 4 * 0,25 * 2,2% = 20 350 руб.

Еще больше усложняется расчет, если в течение года происходит приобретение или снятие с учета основных фондов. В данном случае стоимость каждого из них учитывается за количество полных месяцев, в течение которых они находились на балансе предприятия.

В случае, если кадастровая оценка была произведена неправильно, плательщик имеет право пересчитать сумму налога, исходя из новых данных.

Налоговый и отчетный периоды, порядок уплаты

Каждый регион самостоятельно определяет порядок уплаты данного налога. Существует два возможных варианта:

  1. По первому из них определяется только налоговый период, т. е. предприятия рассчитывают платеж за год и в сроки до 30 марта по окончании года подают декларацию о начисленных суммах.
  2. Второй вариант предусматривает, что предприятия ежеквартально подают расчеты авансовых платежей за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев) в течение 30 дней после его завершения. По окончании года сдается декларация за налоговый период (год), в которой от общего начисленного налога отнимаются ранее начисленные суммы авансовых платежей.

Сроки платежей устанавливаются каждым регионом самостоятельно. В 2014 году было внесено несколько существенных изменений и дополнений в положения о налоге. В 2015 году начинается всеобщее взимание этого платежа, которое выявит все слабые места законодательства. В связи с этим стоит ожидать новые поправки, рекомендации и разъяснения по этому вопросу.

Изменения в 2016 году

С 1 января 2016 года предприятия обязаны определять данный вид налога согласно кадастровой стоимости недвижимости. Данное нововведение касается исключительно юридических лиц.

В 2016 году практически все регионы определились с индивидуальными ставками налогообложения: они становятся более щадящими по той причине, что есть существенная разница между суммой, соответствующей остаточной стоимости (по которой расчет велся раньше) и кадастровой стоимости. В большинстве регионов размер ставки колеблется в пределах от 1 до 1,5 процентов. При этом в каждом регионе действует свой порядок уплаты платежа.

Нововведения с 2018 года

Начиная с первого числа текущего года именно региональные власти принимают решение об освобождении от уплаты рассмотренного взноса в бюджет организациями. Данные изменения вводятся после вступления в силу ФЗ 335 от 27.11.2017 года. Если на региональном уровне не будет принят закон о введении соответствующей льготы, применяемая налоговая ставка не может быть больше 1,1%. Данное нововведение относится к имуществу организаций, принятому на баланс с 01.01.13 года.

Смотрите так же:  Как реализовать материнский капитал на улучшение жилищных условий

Для примера приведем ставки в некоторых регионах РФ:

  • в Москве и области применяется нулевая налоговая ставка на 2018 – 2020 года;
  • для объектов Еврейской автономной области на текущий год применяется ставка равная 0,5 процента.

Срок уплаты налога на имущество

Срок уплаты налога на имущество — это дата, установленная Налоговым кодексом. Налог на имущество — один из основных в системе налогообложения Российской Федерации, его уплачивают и организации, и физические лица, являющиеся собственниками недвижимости. Разберемся, как рассчитывается фискальный платеж, какие сроки уплаты установлены для физических и юридических лиц.

Правилам начисления и оплаты налога на имущества в НК РФ посвящены две главы:

  • глава 30 — налогообложение организаций;
  • глава 32 — налогообложение физических лиц.

Порядок начисления и сроки оплаты, установленные этими главами, различны. Далее остановимся отдельно на правилах и сроках оплаты для физических лиц и организаций.

Правила расчета для физических лиц

Налог на недвижимое имущество физических лиц — местный. Зачисляется он в бюджет муниципальных образований. Исчисляется он исходя из кадастровой оценки стоимости. Объектом обложения могут являться:

  • жилой дом, квартира, комната;
  • гараж или машино-место;
  • объект незавершенного строительства;
  • иное здание, строение, помещение.

Расчет налогового платежа производят налоговые органы на основании данных из ЕГРН. Налоговой базой признается кадастровая оценка стоимости на 1 января расчетного периода. Налоговые ставки устанавливаются законодательными актами муниципальных образований и не могут превышать установленные в статье 406 НК РФ пределы.

Сроки оплаты для физических лиц

О сумме имущественного налога, рассчитанного налоговым органом и подлежащего уплате в бюджет, ФНС обязана известить налогоплательщика. Делает она это путем направления уведомления, утвержденного Приказом ФНС от 07.09.2016 № ММВ-7-11/[email protected] Уведомления направляются почтовым отправлением. Если же налогоплательщик имеет личный кабинет на сайте nalog.ru, то уведомлением будет размещено в нем. В случае направления электронного уведомления ФНС имеет право не направлять бумажную версию. Поэтому если гражданин имеет в собственности недвижимость, то следует внимательно следить за извещениями, поступающими посредством электронного документооборота через личный кабинет.

Перечислить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за расчетным.

Как начисляется имущественный налог организациями

Организации производят расчет налогового платежа сами. В 2018 году взносы уплачиваются и с движимого и с недвижимого имущества. С 2019 года налогообложение движимой собственности отменено. Соответствующие изменения внесены в НК РФ Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. По недвижимому имуществу расчет может производиться исходя из кадастровой стоимости (если такое решение примет регион) или из балансовой.

Сроки перечисления для юридических лиц

Сроки уплаты налога на имущество организаций устанавливаются региональным законодательством. Такое правило прописано в статье 383 НК РФ . Платеж может перечисляться единовременно, а также могут быть предусмотрены авансовые ежеквартальные платежи.

Так, в Санкт-Петербурге установлены следующие сроки (ст. 3 Закона от 26.11.2003 № 684-96):

  • авансовые платежи — до 30 числа месяца, следующего за отчетный;
  • годовой платеж — до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

Оплата производится по месту нахождения:

  • организации — в отношении движимого имущества;
  • объекта недвижимости.

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Налог на имущество организаций

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в обще случае 2,2 процента. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

  • Российские организации, на балансе которых числятся основные средства (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие основные средства или получившие имущество по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.

Что касается «движимых» основных средств, то для них действует следующее правило. Движимое имущество, отнесенное к I и II амортизационным группам, не относится к облагаемым объектам во всех без исключения регионах РФ (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Объекты, отнесенные ко всем прочим амортизационным группам, строго говоря, являются облагаемыми. Но большинство таких объектов, принятых на учет не ранее 2013 года, подпадает под льготу, предусмотренную подпунктом 25 статьи 381 НК РФ. До 2018 года эта льгота была федеральной, то есть действовала на всей территории России. Начиная с 2018 года данная льгота стала регоинальной. Это значит, что она применяется только в тех субъектах РФ, где приняты соответствующие региональные законы. При этом в 2018 году ставка налога на имущество в отношении движимых объектов, принятых с января 2013-го года на учет в качестве ОС, не может превышать 1,1%. Регионы вправе предоставить льготы (вплоть до полного освобождения от налога) в отношении такого движимого имущества, если с даты его выпуска прошло не более 3 лет.

Обратите внимание: все перечисленные выше правила применяются в отношении имущества, которое согласно нормам бухгалтерского учета должно быть показано по дебету счета 01. Если же организация в нарушение норм бухучета не отразила облагаемый объект по счету 01 и, как следствие, не начислила налог на имущество, сотрудники ИФНС, скорее всего, сочтут это уклонением от уплаты налога. Поэтому бухгалтерам следует уделять особое внимание операциям, связанным с учетом основных средств. Подробнее об этом см. «Бухгалтерский учет основных средств (ОС)» и «Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы».

Налог начисляется на все вышеуказанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог на объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами. Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств — на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории РФ.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Также с 2015 года не признаются объектом обложения налогом основные средства, включенные в I и II амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной правительством РФ (вне зависимости от момента принятия объекта на учет). Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Смотрите так же:  Заявление ф11001

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. Сумма налога и налоговая база рассчитываются отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно будет определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 120 000 руб.((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000 + 130 000 + 125 000+ 120 000 + 115 000 + 110 000 + 105 000 + 100 000 + 95 000 + 90 000): (12+1).

Отчетность по налогу на имуществу в «1С: Бухгалтерия 8», ред 3.0

Автор: Дильнара Юмагулова, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

В данной статье будут рассмотрены основные моменты и нюансы, касающиеся налога на имущество организаций в «1С: Бухгалтерия 8», ред. 3.0.

Кто и как платит налог на имущество

Налог на имущество организаций (НИО) является региональным налогом, поэтому помимо НК РФ на территории Ростовской области еще регулируется региональным законом № 843 – ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения по Ростовской области».

Плательщиками НИО являются:

общережимники – в отношении объектов основных средств (ОС), числящихся на балансе;

организации на спецрежимах – в отношении объектов недвижимости, учитываемых по кадастровой стоимости.

Данным налогом облагается все движимое и недвижимое имущество, однако земельные участки и транспортные средства не подлежат обложению, так как для них предусмотрены отдельные налоги (транспортный и земельный). Налог с движимого имущества уплачивают только общережимники, причем только в следующих ситуациях:

движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013;

движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 в результате реорганизации/ ликвидации организаций;

Пример.

Организация ООО «Сервис» создана путем выделения из ООО «Инком плюс» в 2013 г. На балансе ООО «Инком плюс» числится офисная мебель, отнесенная к третьей амортизационной группе, которая в результате реорганизации передается ООО «Сервис» по разделительному балансу. ООО «Сервис» в 2013-2014 гг. офисную мебель не облагалась налогом, но начиная с 1 января 2015 г. организация обязана начислять налог на имущество (письмо ФНС России от 20.01.2015г. № БС-4-11/503) с недоамортизированной части офисной мебели.

Движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 в результате его передачи между взаимозависимыми лицами. Например, организацией ООО «Инком плюс» безвозмездно передано в 2013 г. офисное оборудование дочерней организации ООО «Сервис». Доля прямого участия ООО «Инком плюс» в уставном капитале ООО «Сервис» составляет более 25%. Таким образом, так как организации являются взаимозависимыми лицами, офисное оборудование ООО «Сервис» с 2015 г. подлежит обложению.

Если на балансе вашей организации числятся ОС с первой или второй амортизационной группой, то вам повезло, так как данное имущество не является объектом обложения для НИО, независимо от способа получения ОС (приняты при реорганизации или от взаимозависимых лиц, либо просто куплены у сторонней организации).

Настройки в «1С: Бухгалтерии 8», ред. 3.0

Для автоматизации исчисления и составления отчетности по НИО необходимо заполнить первоначальные настройки в программах «1С»: налоговую ставку, имеются ли льготы, объекты, которые учитываются по кадастровой стоимости. Перейти к ним можно через раздел «Главное» – «Настройка налогов и отчетов».

Организация может попадать под категорию налогоплательщиков, для которых главой 30 НК РФ или региональным законом, предусмотрены льготы по НИО в форме освобождения от уплаты налога, пониженной налоговой ставки или уменьшении сумм налога, подлежащей уплате в бюджет.

Если льгота применяется для организации в целом (т.е. организация не имеет другого имущества, признаваемого объектом налогообложения), то они указываются на вкладке «льготы». При заполнении данной информации важно правильно указать дату, с которой она применяется. В случае отмены льготы либо изменения льготы в программе также заносится дополнительная запись, в которой указать, с какой даты она применяется.

Обратите внимание, что имущество, принятое на учет с 01.01.2013 с 3-10 амортизационных групп попадает под льготное (код льготы 2010257). Однако заносить в справочник льготируемых имуществ в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, не нужно. Данная льгота автоматизирована, достаточно лишь выбрать амортизационную группу в карточке ОС.

Если льгота распространяется не на все, а только на часть имущества организации, то информация об этом вводится в регистр сведений через форму «Объекты с особым порядком налогообложения». В данной форме предусмотрены несколько вариантов заполнения, это, например:

объекты учитываются на счете 01, но объектом обложения не являются;

объект поставлен на учет в другом налоговом органе или в налоговом органе, по которым отличается код по ОКТМО;

льгота, зависящая от кода вида имущества (например, 01 «Объекты имущества ЕСГС»);

недвижимое имущество, налоговая база по которым признается кадастровой стоимостью.

Срок уплаты налогов и порядок расчета авансовых платежей устанавливается через форму «Порядок уплаты налогов на местах». Соответственно, если вдруг при закрытии месяца, например, сентября, вы не найдете операцию «Расчет налога на имущество» первым делом необходимо проверять данную настройку: должна стоять галочка «Уплачивать авансы».

Платежи по НИО являются расходами для целей бухгалтерского учета и их следует включать в состав тех же расходов, куда списывается амортизация по объектам, к которым они относятся (чаще всего это счета 20, 26, 44 и т.п.). Для автоматического формирования проводок по начислению налога при закрытии месяца информацию об отражении расходов по налогу на имущество организаций необходимо ввести в регистр сведений «Способы отражения расходов».

Отчет и декларация

Перед составлением отчетности по НИО обязательно необходимо выполнить закрытие месяца, регламентную операцию «Расчет налога на имущество», которая формирует проводки с исчисленным налогом.

В нашем примере был начислен налог на 88 руб. с кондиционера, несмотря на то что относится к четвертой амортизационной группе, принят он к учету в 2012 г. Это можно проверить по справке-расчету и карточке ОС. Если у вас налог не начисляется автоматически, необходимо проверить:

Дату принятия к учету в карточке учета ОС.

Амортизационную группу в карточке учета ОС.

Документ «принятие к учету ОС» (суммовые проводки).

Регистр сведений по налогу на имущество – возможность применения льгот.

Выполнение закрытия месяца.

В справке-расчет НИО предоставлены все данные для заполнения отчетности: средняя стоимость имущества, необлагаемая стоимость, налоговая ставка, сумма налога. Также, если необходимо, справку можно настроить так, чтобы отображала код вида имущества, код налоговой льготы, код по ОКТМО.

В конце отчетного периода организации обязаны сдавать «Расчет по авансовым платежам по НИО», не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным. Уплачиваются авансовые платежи на территории Ростовской области, в соответствии с региональным законом №843-ЗС, в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета. Отчетность предоставляется по месту нахождения имущества.

В «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0, форму «Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество» можно найти в разделе «Отчеты» – «Регламентированные отчеты» – «Налоговая отчетность».

Обратите внимание, что имущество с 1 и 2 амортизационной группой не является объектом налогообложения по НИО, именно поэтому ни в расчет, ни в декларацию не попадает.

В «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, для отчета «Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество» с 15 сентября 2017 г., в соответствии с письмом ФНС РФ от 25.05.2017
№ БС-4-21/[email protected], реализованы контрольные соотношения показателей форм налогового расчета для проверки правильности формирования показателей в отчетности. Для декларации контрольные соотношения будут реализованы в будущих версиях программы.

Декларация по НИО предоставляется по итогам года, не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Уплачивается налог в соответствии с РЗ №843-ЗС, в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации.

Также большое внимание нужно уделить тому, что налоговая служба утвердила новые формы декларации и авансового расчета (Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]). Новую декларацию необходимо представить по итогам 2017 г., а новая форма расчета впервые сдается по итогам I квартала 2018 г., но представляя отчетность в 2017 г., уже можно использовать эту форму. В программах «1С» новые формы уже реализованы.

В какой бюджет зачисляется налог на имущество организаций в 2018 году