Складская программа «Лайт-учет»

Программа для учета товаров

Учёт в магазине продуктов — списание, перемещение и возврат товара.

Документально списание товара при таком учёте оформляется так же, как и переоценка, то есть это либо полноценный акт списания, либо простая записка, которая потом заносится в учётную программу и уже оттуда распечатывается красивый официальный бланк. Хитростей тут никаких нет — обычная накладная в расходе, отражается в отчёте кладовщика в разделе списания. Статус для таких документов ставите по пробелу выбирая кнопку «Списание». Программа спросит «пересчитывать по закупочной цене»? Сами решайте как вам лучше, в обоих случаям в отчёте с кладовщика списывается учётная сумма товара, статус при этом ставится автоматически.

Перемещение товара между отделами так же оформляется простыми расходными накладными. Выписываются они на отделе который отдаёт товар, а на отделе который принимает, приходная накладная создаётся автоматически, для этого в расходе нажимаете , программа спросит на какой отдел перемещать — создаст накладную и запишет в покупателя/поставщика — названия отделов и присвоит документам статус «перемещение».

Важно понимать — оба документа перемещения имеют одинаковую сумму! Один отдел сдал товара на 10 тысяч рублей, другой соответственно принял на 10 тысяч рублей. Если нам надо поменять цены, их можно менять либо сразу в расходе при выписке, тогда изменение учётной цены будет зафиксировано у отдела, который отдаёт товар, либо уже после получения товара в отделе-получателе делается необходимая переоценка.

Если по условиям договора с поставщиком предусмотрено, что вы можете возвращать товар, то оформлять возврат как раз удобнее сразу в учётной программе, потому что она знает, кто поставщик товара и по какой цене вернуть. Продавцы готовят товар для возврата, а оператор в расходе выписывает товар сразу видя в информационной строке наверху слева — кто поставщик товара. Далее в верхнем окне нажимает — указывает в качестве получателя — поставщика, потом <Пробел>и выбирает кнопку «возврат». Программа предложит пересчитать по закупочной цене, в данном случае это надо делать обязательно, так как по какой цене купили, по той цене и возвращаем.

При этом в отчёте кладовщика этот документ пройдёт два раза, первый раз как акт возврата поставщику, а второй раз будет зафиксирована скидка от учётной цены до закупочной, таким образом с материально-ответственного лица списывается полная стоимость товара. И если списание, переоценка и перемещение, это внутренние операции, которые не требуют оплаты, то возврат товара предполагает, что на за возвращаемый товар или будут возвращены деньги, либо, что чаще всего бывает, сумма возврата будет учитываться в оплату по новым закупкам товара у поставщика.

В этом случае используется оплата по «бартерной схеме», то есть расходная накладная оплачивает приходную накладную, и тогда статус становится «в.оплачено». Делается это так, когда решится вопрос о взаимозачёте, оператор либо в расходе, либо в приходе нажимает <пробел>, выбирает кнопку «оплата», а потом кнопку «взаиморасчёт«, при этом программа предлагает выбрать из списка документов, с каким документом вы хотите совместить оплату. Разумеется клиент на документах должен укзаываться один и тот же — поставщик.

Заметим, что все такие текущие операции занимают немного времени, приход товара больше занимает, и вносить их в программу можно либо сразу, что желательно, пока всё в памяти свежо и есть возможность перепроверить «странные» данные по документам, либо заносить позднее. Главное, чтобы все документы были занесены к моменту ревизии или передачи с одной работающей смены другой.

Если вы активно работает с поставщиком, желательно делать с ним сверки хотя бы по концу месяца. Для сверки используйте «Карточку на клиента по динамике» или официальный «Акт сверки» в формате 1С. Эти документы доступны в программе по везде где есть понятие клиент. В приходе, расходе, справочнике клиентов.

Причём, зачем в «Акте сверки» две части и кто придумал такую форму бланка, остаётся загадкой, так как я ни разу не видел и не слышал, чтобы кто-то заполнял правую часть руками. Документ просто представляет собой список операций между поставщиком и вами, на основе которого, если суммы совпадали, составляется письмо о сумме задолженности на определённый момент времени и уже она подписывается, и почему при этом форма 1С стала форматом де факто — непонятно. Правая часть бланка априори не используется, видимо бумаги у нас много :). ИМХО, конечно.

Удачи в бизнесе с программой для магазина Лайт-учёт.

Как правильно провести возврат товара поставщику по гарантии после списания его в производство?

Добрый день! Суть вопроса заключается в следующем: нашей организацией был приобретен роутер в марте 2013 года. Все было отлично, аппарат работал без нареканий.
Возможно срок его использования на самом деле не так долг, как пишут изготовители, для этого нам и предоставили гарантию. Март 2014 год, роутер не работает.
Подскажите пожалуйста, как корректно вернуть товар поставщику (он согласен), и как это правильно отразить в 1С. К сожалению товар уже был списан документом «требование-накладная», и по этой причине не могу провести документ «Возврат постащику».

Заранее спасибо за ответ!

У нас 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.83) Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.54.13)

Цитата (nikilynx): Добрый день! Суть вопроса заключается в следующем: нашей организацией был приобретен роутер в марте 2013 года. Все было отлично, аппарат работал без нареканий.
Возможно срок его использования на самом деле не так долг, как пишут изготовители, для этого нам и предоставили гарантию. Март 2014 год, роутер не работает.
Подскажите пожалуйста, как корректно вернуть товар поставщику (он согласен), и как это правильно отразить в 1С. К сожалению товар уже был списан документом «требование-накладная», и по этой причине не могу провести документ «Возврат постащику».

Заранее спасибо за ответ!

У нас 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.83) Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.54.13)

Логично проделать в пр-ме сторно списания МПЗ (роутера).

Можно ввести док-т «Операция вручную» с видом «сторно движений» и выбрать ту самую «Требование-накладную», которая была ранее применена. И нажать «Заполнить».
А после появления на складе имущества (при возврате по «сторно»), можно, следующим шагом, отразить «Возврат поставщику».

Порядок списания товара с истекшим сроком годности

Списание товара с истекшим сроком годности более характерно для компаний, занятых торговлей скоропортящимся товарами (например, продуктами питания). Однако списать пришедший в негодность товар может понадобиться и в других сферах торговой деятельности. Об особенностях такого списания расскажет этот материал.

Нормативное регулирование списания товаров с истекшим сроком годности

Запрет на продажу товаров с истекшим сроком годности установлен ст. 472 ГК РФ. Применяя нормы данной статьи, торговым компаниям следует учитывать и то, что продавать товар нужно с таким расчетом, чтобы потребитель успел его использовать (употребить) после покупки.

Дополняют требования ГК положения закона «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 № 2300-I. В частности, в ст. 5 закона № 2300-Ш установлены виды товаров, на которые производитель обязан установить и указать срок годности:

Если срок годности непосредственно на таком товаре не указан, продавать его тоже нельзя.

Просроченные товары или товары без обязательного указания срока годности могут быть возвращены поставщику, утилизированы либо уничтожены.

О нюансах учета НДС при возврате товаров поставщику читайте в статье «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?».

ВАЖНО! Если товары не возвращаются поставщику, то по ним понадобится заключение соответствующего органа госнадзора (санитарного, ветеринарного, товароведческого и т. п.) о том, что с этими товарами следует сделать. Уничтожать без экспертной оценки допускается:

  • пищевую продукцию, которая имеет явные признаки порчи и может быть опасна при употреблении;
  • товары, собственник которых не может подтвердить их точное происхождение.

Каков порядок списания товарных потерь см. здесь.

Оформление бухгалтерской первички по просроченным товарам

Порядок списания определяет руководство компании. Во внутрифирменных регламентах должен быть установлен:

  • порядок выявления и изъятия из продажи товаров с истекшим сроком годности;
  • порядок направления их на утилизацию или уничтожение;
  • порядок документального оформления всего процесса.
Смотрите так же:  Заявление на получение свидетельства о рождении одним родителем

По общему правилу выявление негодных к продаже товаров актируется. В акте указываются: наименования товаров (по учетной номенклатуре), количество, местонахождение на момент истечения срока годности. В отдельном разделе акта должна быть указана дальнейшая судьба просроченных товаров — утилизация, уничтожение либо возврат поставщику.

Унифицированным альбомом первичных форм (утв. Госкомстатом 25.12.1998) для подобных целей предлагается форма ТОРГ-15 для оформления факта порчи и ТОРГ-16 для фиксации изъятия из оборота и решения об уничтожении или утилизации.

Бланки и образцы заполнения форм на списание ищите в статьях:

При этом хозсубъекту разрешается разработать бланки форм на списание товарно-материальных ценностей самостоятельно, учитывая требования к оформлению первичных документов, которые указаны в ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Передача товаров на утилизацию специализированной фирме оформляется так же, как реализация (накладной, УПД и т. п.).

Возврат поставщику: проводки

Возврат поставщику проводки

Похожие публикации

В силу разных причин возникают ситуации, когда у покупателя возникает необходимость вернуть товар производителю или продавцу. Его может не устроить качество поставленного товара, наличие заведомого брака, расхождения в номенклатуре, неоформленные сопроводительные документы и другие нарушения условий договора. Рассмотрим бухгалтерское оформление таких операций в учете компаний, представляющих обе стороны — покупателя и продавца.

Возврат товара от покупателя: оформление

Если фирма-покупатель решила вернуть поставленные ТМЦ, то ей следует документально оформить возврат. Например, при обнаружении брака при приемке товара покупатель составляет акт об установлении расхождений, в котором перечисляет несоответствия. На основе акта оформляется претензионное письмо с изложением аргументов не позволяющих осуществить приемку ТМЦ и предложениями к поставщику, например, о замене ТМЦ или возврате уплаченных средств. Документы передаются продавцу.

Возврат товара: бухгалтерские проводки у продавца

Получив претензию, поставщик обязан принять меры – возвратить или заменить товар. Если оплата приобретателем произведена, то поставщик учитывает сумму претензии записью Д/т 62 К/т 76, фиксируя образование обязательства перед покупателем.

На эту сумму продавец может сделать замену товара, согласовав номенклатуру с покупателем. Если замена ТМЦ невозможна, то оформляются проводки на реализацию ТМЦ с корректировкой суммы методом СТОРНО:

Операции

Д/т

К/т

СТОРНО выручки на сумму возврата

СТОРНО себестоимости этих ТМЦ

Возврат средств приобретателю

Этими записями аннулируют или уменьшают сумму продажи, скорректировав и оформив возврат.

Если товар покупатель не оприходовал, но оплатил, то продавец счет 76 в таких случаях не открывает, оформляя возврат покупателю проводками:

Операции

Д/т

К/т

СТОРНО выручки на сумму возвращенных ТМЦ

Списание себестоимости СТОРНО

Возврат товара у покупателя: проводки

Если компания-приобретатель не успела осуществить приемку, оприходовав товар, то никаких бухгалтерских записей не фиксируется. Но для контроля поставки на время рассмотрения поставщиком претензии или вынужденного хранения ТМЦ, фирма-покупатель учитывает партию подобных товаров за балансом на счете 002 «Товары, принятые на ответхранение». По факту отправления партии в адрес продавца сч.002 кредитуется, а возврат полученных средств от поставщика оформляется проводкой Д/т 51 К/т 60.

Если фирмой полученные ТМЦ оприходованы и оплачены, то бухгалтер фиксирует претензионную сумму на счете 76 и оформляет возврат товара поставщику, проводки следующие:

Операции

Д/т

К/т

НДС на приобретенные ТМЦ

Отражена сумма претензии

Списан возврат ТМЦ

НДС на возвращаемый товар

Получена оплата от продавца

Бывает, что возврат ТМЦ (без претензий по качеству или ассортименту) становится результатом обоюдного соглашения контрагентов. Например, покупатель не продал поступившие ТМЦ, и заключил договор на возврат продавцу. Здесь речь может идти об обратной реализации, хотя контролирующими органами любой возврат может рассматриваться именно в таком ракурсе.

Приведем пример оформления возврата товара поставщику:

В марте компания-покупатель приобрела у фирмы-продавца 100 единиц товаров на 236 000 руб. с учетом НДС. В апреле между контрагентами заключено соглашение о возврате 50 единиц товара на 118 000 руб. с НДС. Бухгалтер оформил операции записями:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Учтен поступивший товар

Из стоимости ТМЦ выделен НДС

Принят к вычету НДС

Отражена выручка от возвращенных товаров

Начислен НДС с реализации ТМЦ

Списана стоимость возвращенных ТМЦ

Получена оплата за возвращенный товар

В примере фирма выступает в роли покупателя и продавца. Здесь указан другой способ оформления возврата, но использовать можно и метод СТОРНО. Оба они приемлемы.

Возврат товара поставщику: бухгалтерские проводки и особенности

При возврате ТМЦ фирме-продавцу следует учитывать размер стоимости возвращаемого товара. Если она существенна (по критериям УП компании), а возврат отгруженного в прошлом году товара осуществился уже в следующем, но до даты утверждения финансовой отчетности, то исправительные проводки датируются декабрем прошлого года. Если исправление проведено после даты утверждения отчетов, то проводят его в текущем году, применяя счет учета нераспределенной прибыли – 84 вместо счета 90. Например, сторнируют сумму выручки от реализации проводкой Д/т 62 К/т 84.

Отгрузка ТМЦ, несущественная по сумме, произошедшая в прошлом года и скор­ректированная в нынешнем:

  • фиксируется декабрем, если возврат осуществлен до утверждения отчетности;
  • текущей датой, если событие произошло после утверждения отчетности. В этом случае прошлогодние возвраты отражаются в составе прибылей прошлых периодов на счете 91.

Списание и возврат товара

Окно предназначено для проведения возврата товара поставщику. Для добавления товара в список подлежащих возврату:

1. Выберите товар одним из следующих способов:

  • считайте сканером штрихкод товара;
  • нажмите на белое поле, чтобы перейти в окно поиска товара.

2. Введите количество возвращаемого товара (помимо числовой клавиатуры для ввода количества можно воспользоваться кнопкой «+1»).

3. Укажите цену, по которой следует вернуть товар, или нажмите кнопку «Из партии» и выберете из списка партию поставки для автоматической подстановки закупочной цены (если информация о приёмках данного товара отсутствует, кнопка будет заблокирована):

Для просмотра введённых позиций потяните вниз за закладку в верхней части окна. Для удаления позиции из списка нажмите кнопку рядом с соответствующей строкой. Для завершения ввода товаров и перехода к подтверждению возврата нажмите кнопку «ОК».

Для подтверждения возврата:

  1. Введите ФИО контрагента;
  2. Введите основание для возврата;
  3. Нажмите кнопку «Провести возврат»;
  4. При необходимости печати документа возврата нажмите в появившемся окне кнопку «Да», в противном случае – «Нет».

В поле «Основание для возврата» можно ввести наименования и номера сопроводительных документов, а также информацию о поставщике и комментарии.

Списание товара

В данном окне производится списание товара:

Для добавления товара в список на списание:

  1. Выберите товар одним из следующих способов:
    • считайте сканером штрихкод товара;
    • нажмите на белое поле, чтобы перейти в окно поиска товара.
  2. Введите количество списываемого товара (помимо числовой клавиатуры для ввода количества можно воспользоваться кнопкой «+1»);
  3. Укажите цену, по которой следует списать товар, или нажмите кнопку «Из партии» и выберете из списка партию поставки для автоматической подстановки закупочной цены (если информация о приёмках данного товара отсутствует, кнопка будет заблокирована);
  4. Нажмите кнопку «Ввод».

Для просмотра введённых позиций потяните вниз за закладку в верхней части окна.

Для удаления позиции из списка нажмите кнопку рядом с соответствующей строкой.

Для завершения ввода товаров и перехода к подтверждению списания нажмите кнопку «ОК».

Для подтверждения списания:

  1. Введите основание для списания;
  2. Нажмите кнопку «Провести списание»;
  3. При необходимости печати отчёта о списании нажмите в появившемся окне кнопку «Да», в противном случае – «Нет».
Смотрите так же:  Образец заявления на агс

В поле «Основание для списания» можно ввести наименования и номера сопроводительных документов, причины списания, ФИО ответственных за списание продуктов и/или другие комментарии.

Оприходование и списание товара по гарантии: отражение в 1С

Подскажите пожалуйста как правильно провести в программе (Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 2.0 (2.0.58.6)») следующую ситуацию.
Товар продали, провели реализацию. Через какое-то время покупатель прислал нам часть товара на ремонт без каких-либо документов (т.е. без оформления возврата, брака и т.д.). Мы товар отремонтировали, хотим отправить через экспедиторскую службу, но они запрашивают отгрузочные документы, хотя бы с нулевой стоимостью.

Подскажите как мне провести в программе эту приход/расход, т.е. с нулевой стоимостью? Через возврат товара не получается, т.к. документ не проводится с нулевой ценой, да и по сути возврат сторнирует выручку. но нам не нужно сторнировать выручку. Как быть, или просто принять и отгрузить товар без проведения в программе, просто распечатав ТОРГ-12 с нулевой стоимостью из печатной формы?

Возврат товара и списание убытков от его порчи

М. Киселев, Ю. Башинская
ЗАО «Госинкор-Лизинг»

Продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых он обычно используется (п. 2 ст. 469 ГК РФ). В свою очередь лишь в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружение неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени) покупатель вправе отказаться от исполнения договора, т.е. возвратить товар (или его часть, если имеются комплектующие).

Следовательно, под бракованным товаром, подлежащим возврату, в ГК РФ понимается товар с существенными нарушениями требований к его качеству.

Порядок возврата товаров, приобретенных по договору розничной купли-продажи, регламентируется главой 30 ГК РФ и Законом Российской Федерации от 7.02.92 г. № 2300-1 (в ред. на 21.12.04 г.) «О защите прав потребителей» (далее — Закон № 2300-1). Вместе с тем товары, которые не подлежат возврату, приведены в перечне, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.98 г. № 55 (в ред. на 1.02.05 г.). К ним отнесены парфюмерия, текстиль, ювелирные изделия, автомобили и др.

Предусмотрены следующие случаи их возврата:

продавец не предоставил покупателю возможность получить полную и достоверную информацию о приобретаемом товаре при его продаже (п. 3 ст. 495 ГК РФ, ст. 12 Закона № 2300-1);

покупателю продан товар ненадлежащего качества (п. 3 ст. 503 ГК РФ, ст. 18 Закона № 2300-1);

приобретенный товар не подошел покупателю по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации (ст. 25 Закона № 2300-1).

При этом на продавца возлагается обязанность принять проданный товар обратно и вернуть деньги покупателю.

Документальное оформление и учет операций по возврату товаров регламентируются Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Комитета Российской Федерации по торговле от 10.07.96 г. № 1-794/32-5.

По возвращенному и оприходованному на склад товару продавец может предпринять следующие действия.

1. Предъявить претензию поставщику с последующим возвратом товара виновнику брака (поставщику). В бухгалтерском учете делается запись:

Д-т 76-2, К-т 41 — списание возвращенных покупателем товаров на виновника (организацию), которому предъявлена претензия из-за несоответствия качеству.

2. Если возвращенный товар, несмотря на некоторое несоответствие качеству, не потерял своих эксплуатационных свойств, то его можно на основании решения комиссии уценить и реализовать. К уцененному товару следует приложить подробную информацию с точным описанием всех причин уценки. Это необходимо для того, чтобы покупатель не смог предъявить в последующем претензию о недостаточной информации о товаре.

По мнению авторов, для оформления испорченных материально-производственных запасов можно воспользоваться актом о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-15, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.98 г. № 132. В акте указываются причины, вызвавшие порчу имущества, виновные лица, возможности дальнейшего его использования или целесообразность уничтожения.

В соответствии с заданием руководителя организации председатель инвентаризационной комиссии проводит служебное расследование факта порчи имущества и составляет заключение по акту на порчу ценностей, в котором указывает их стоимость по учетным ценам и ценам возможного использования, мероприятия по ликвидации причин, вызвавших данную порчу, и другие необходимые сведения.

Согласно п. 5.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49, в документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

Пунктом 31 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 г. № 119н, предусмотрено, что в материалах, представленных руководству организации для оформления списания порчи запасов, должны содержаться заключения о факте порчи запасов, полученные от соответствующих служб организации или специализированных организаций. Решение о списании убытков от порчи имущества при отсутствии виновных лиц должно быть обосновано. Если испорченные ценности (товар) можно использовать в организации или продать с уценкой, то они одновременно со списанием на убытки приходуются по рыночным ценам с учетом их физического состояния и уменьшением на эту сумму потерь от порчи (п. 29 Методических указаний).

Если лица, виновные в порче имущества, не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческих организаций (п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н, и п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

После проведения инвентаризации руководитель организации может принять решение о продаже продукции (товаров) по сниженным ценам. Цены могут быть снижены более чем на 20%. Это не влечет последствий, установленных ст. 40 НК РФ, так как в соответствии с п. 3 данной статьи при определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами скидки, в частности, вызванные потерей товарами качества или иных потребительских свойств.

Реализация продукции (товаров) признается объектом обложения НДС, поэтому «входной» НДС, предъявленный поставщиками материалов (работ, услуг), использованных при производстве этой продукции, подлежит вычету из бюджета в полном объеме.

В целях исчисления налога на прибыль расходы на производство и реализацию этой продукции в полной сумме уменьшают доходы, полученные от реализации, в соответствии со ст. 252, 318 и 319 НК РФ. В торговых организациях стоимость товаров, проданных по сниженным ценам, также уменьшает доходы, полученные от их продажи, в соответствии со ст. 268 и 320 НК РФ.

3. Обратиться к услугам независимых экспертов и на основании их заключения списать товар. Источником покрытия убытков в данном случае будет чистая прибыль организации-продавца.

НДС, уплаченный поставщику при приобретении впоследствии возвращаемого товара, у покупателя не подлежит вычету из суммы налога, начисленной к уплате в бюджет (п. 5 ст. 171 НК РФ). Следовательно, сумму НДС по возвращаемым товарам, предъявленную к вычету (если эти товары были ранее оплачены поставщику), организация-покупатель должна восстановить к уплате в бюджет. Начисление налога в бюджет производится и отражается в налоговой декларации в том отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара поставщику.

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС по возвращаемым товарам производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

В данном случае следует обратить внимание, что в случае уничтожения товара необходимо заключение независимого эксперта, к тому же указанная операция должна быть документарно засвидетельствована. В противном случае налоговые органы могут рассмотреть данную операцию как безвозмездную передачу и потребовать начисление сумм НДС по реализации.

Смотрите так же:  Льготы для государственных служащих рф

При отражении в бухгалтерском учете покупателя операций, связанных с возвратом некачественного товара поставщику, необходимо иметь в виду, что брак может быть выявлен при различных обстоятельствах, а именно:

при приемке товара до принятия к учету товара на склад;

после принятия к учету товара на склад, но до реализации другому покупателю;

после реализации товара другому покупателю.

Брак выявлен при приемке товара до принятия к учету товара на склад. Если покупатель при приемке выявил товар низкого качества, который не соответствует стандартам, техническим условиям или условиям договора, такой товар покупателем не приходуется. Он учитывается на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». При этом поступление товаров от поставщиков отражается следующими записями:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т 51 «Расчетный счет» — перечислены денежные средства поставщику;

Д-т 41 «Товары», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходованы товары;

Д-т 19-3 «НДС по оприходованным МПЗ», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражен НДС на поступившие товары;

Д-т 76-2 «Расчеты по претензиям», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — поставщику предъявлена претензия на некачественный товар;

Д-т 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» — оприходованы товары, к которым имеются претензии по качеству;

К-т 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» — возврат товаров поставщику, к которым имеются претензии по качеству;

Д-т 51 «Расчетный счет», К-т 76-2 «Расчеты по претензиям» — получены денежные средства от поставщика по выставленной претензии.

Брак выявлен после принятия к учету товара на склад, но до его реализации. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ). В данной ситуации продавец исполнил свое обязательство по договору ненадлежащим образом, передав организации-покупателю некачественный товар (пп. 1, 2 ст. 469 ГК РФ). В случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы (п. 2 ст. 475 ГК РФ). Таким образом, товар не переходит в собственность нового лица, а возвращается в собственность продавца по причине частичного (или полного) расторжения договора купли-продажи на основании ст. 475 ГК РФ.

Если на товар не установлен гарантийный срок или срок годности, требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем при условии, что недостатки проданного товара были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю (п. 2 ст. 477 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации товары уже оприходованы по дебету счета 41 и их возврат отражается по кредиту счета 41 в момент фактической отгрузки продавцу в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям», который предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам. При этом сумма НДС, ранее принятая к вычету в установленном порядке, но не подлежащая вычету в соответствии с выявленными обстоятельствами, должна быть восстановлена к уплате в бюджет. Сумма НДС, принятая к вычету по возвращаемому товару, подлежит восстановлению по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Возвращенный товар может быть передан в благотворительных целях. В связи с невозможностью дальнейшей реализации товара, но при сохранении им потребительских свойств, руководство организации может принять решение о его безвозмездной передаче.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). При этом моментом определения налоговой базы у передающей стороны будет являться день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) (п. 6 ст. 167 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки (выполнения работ, оказания услуг), или со дня передачи имущественных прав.

Таким образом, при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) передающая сторона обязана составить счет-фактуру в общеустановленном порядке по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями на 16.02.04 г.).

Кроме того, следует иметь в виду, что НК РФ предусматривает случаи, когда товары (работы, услуги), реализуемые на безвозмездной основе, не являются объектом обложения НДС. В частности, не возникает объекта налогообложения, если безвозмездная передача для целей налогообложения не признается реализацией товаров (работ, услуг), в том числе передача:

основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации (п.п. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);

основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (п.п. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ);

имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов) (п.п. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ);

имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (п.п. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);

имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества (п.п. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Льготный порядок налогообложения распространяется также на операции по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), проводимые в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.95 г. № 135-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 22.08.04 г.) «О благотворительной деятельности и благотворительной организации» (далее — Закон № 135-ФЗ), за исключением подакцизных товаров (п.п. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для освобождения от налогообложения по данному основанию необходимо определить, какая деятельность считается благотворительной, каковы ее цели и кто может быть участником благотворительной деятельности.

Согласно ст. 1 Закона № 135-ФЗ под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. В ст. 2 данного Закона конкретизированы цели благотворительной деятельности. Участниками благотворительной деятельности могут быть граждане и юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, в том числе путем поддержки существующей или создания новой благотворительной организации, а также граждане и юридические лица, в интересах которых осуществляется благотворительная деятельность: благотворители, добровольцы, благополучатели (ст. 5 Закона № 135-ФЗ).

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности налогоплательщиком в установленном порядке оформляется счет-фактура, но без выделения суммы НДС. При этом в счете-фактуре, расчетных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

В налоговой декларации по НДС операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), проводимые в рамках благотворительной деятельности, подлежат отражению в разделе 5 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)», код операции 1010288.

Если благотворительная помощь оказана физическому лицу, в налоговый орган следует представить документ, подтверждающий фактическое получение этим лицом товаров (работ, услуг).

Списание и возврат товара