За нарушение срока постановки на учет плательщика ЕНВД могут оштрафовать

Если будет установлен факт нарушения организацией или ИП срока подачи заявления о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД, то инспекторы вправе привлечь такую организацию или ИП к налоговой ответственности, разъяснили специалисты ФНС России (письмо ФНС России от 29 марта 2016 г. № СА-4-7/[email protected] «О применении статьи 116 НК РФ к индивидуальным предпринимателям – плательщикам ЕНВД, поставленных на налоговый учет в конкретном налоговом органе»).

Привлечь к ответственности могут на основании п. 1 ст. 116 НК РФ. Напомним, этой нормой предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ. А переход налогоплательщика на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности одно из оснований, с которым налоговое законодательство связывает необходимость постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Так, организации и ИП переходят на уплату ЕНВД добровольно. (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом они обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). В зависимости от вида деятельности сделать это нужно:

  • либо по месту нахождения организации (месту жительства ИП) – при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществлении развозной и разносной розничной торговли, размещении рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  • либо по месту осуществления предпринимательской деятельности – в остальных случаях (например, при оказании услуг общепита, бытовых и ветеринарных услуг и других).

Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно подать в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения спецрежима. Этот срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). А штраф, который может быть наложен на организацию или ИП в случае нарушения данного срока, установлен в размере 10 тыс. руб., отмечают налоговики (п. 1 ст. 116 НК РФ).

Напомним, формы заявления о постановке на учет (форма № ЕНВД-1 – для организаций, форма № ЕНВД-2 – для ИП) утверждены приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/[email protected]

Как аннулировать штраф в размере 8 МРОТ за несвоевременную сдачу налоговой декларацию?

Аннулировать штраф 8 МРОТ за несвоевременную сдачу налоговой декларацию.

Я являюсь ИП на ЕНВД, однако никакой деятельности после регистрации не вел. В 2015 году не отправил налоговую декларацию (забыл), и пенсионный фонд начислил штраф 8 МРОТ. С февраля месяца 2017 года полномочия пенсионный передал налоговой по администрированию отчислений пенсионных (как я понял). За эти годы 2014, 2015, и 2 квартала 2016 пенсионку оплатил недоплаченную, что-то порядка 40000р. вышло. теперь требуют 8МРОТ помноженное на что-то там по новому законодательству, из-за того что за 2015 год отчитался годом позже в 2017 году.

Нужна помощь по последнему пункту. Что писать в заявлении в суд, какие аргументы можно использовать, нужно ли присутствовать на слушании?

Документы (декларации в налоговую подал), после чего получил ответ из налоговой, что отчитался неверно, что для перехода на УСН нужно было писать заявление в налоговом органе.

18 Августа 2017, 09:43 Ангел, г. Брянск

Ответы юристов (1)

раз Вы на ЕНВД, то ФНС права не пропустив нулевые декларации по УСН. кроме того при ЕНВД отсутствие дохода не снимает обязанности уплаты налога т.к.

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

штраф ПФР в 8-кратном размере был и в ранее действовавшем законе, до введения в ч.2 НК главы о страховых взносах.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Можно ли уменьшить штраф за несвоевременную подачу заявки на ЕНВД?

ЕСТЬ ЛИ ПРАВО У НАЛОГОВОГО ОРГАНА УМЕНЬШИТЬ ШТРАФ ЗА штраф за несвоевременную подачу заявки на енвд и несет ли ответственность налоговый орган,который с 2015 года молчал о нарушениях.

Ответы юристов (1)

Можно ли уменьшить штраф за несвоевременную подачу заявки на ЕНВД?

ЕСТЬ ЛИ ПРАВО У НАЛОГОВОГО ОРГАНА УМЕНЬШИТЬ ШТРАФ ЗА штраф за несвоевременную подачу заявки на енвд и несет ли ответственность налоговый орган, который с 2015 года молчал о нарушениях.

Такого штрафа не существует. Если вы не вовремя подали заявление на ЕНВД, то вы просто не имеете права применять этот специальный налоговый режим. А значит, налоговая имеет право начислить вам налог на другом режиме: общем НДФЛ или УСН.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Вмененка остается одной из наиболее популярных налоговых систем для малого бизнеса в стране, основной причиной такой востребованности является относительно невысокая ставка налога и возможность вести упрощенный учет, правда все эти плюсы не дают иммунитет против штрафов по ЕНВД.

Так как избежать штрафов и за что собственно их применяются при использовании ЕНВД?

Штрафы ЕНВД за постановку на учет.

Любая песня начинается с музыки, а знакомство со штрафными санкциями ФНС для ИП начинается с постановки на учет. Собственно ранее мы подробно рассмотрели документы, которые подаются в налоговую для постановки на учет в качестве плательщика заявление ЕНВД-1 и ЕНВД-2, тут про базовую доходность и корректирующий коэффициенты К-1, К-2. А что будет если не подать?

Штрафы за не постановку на учет или несвоевременную постановку достаточно большие:

  • Вариант первый – работники ФНС словили Вас «за руку», если ИП осуществляется деятельность без постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Тогда штраф по ЕНВД будет минимум 40 тысяч рублей, максимальный размер не ограничен и составляет 10% от дохода полученных в результате работы индивидуального предпринимателя или ООО без постановки на учет. Правда есть один нюанс, реально обосновать суммы доходов можно только документально, так что в большинстве случаев штраф будет 40 тысяч рублей.
  • Вариант второй – предприниматель самостоятельно подал документы с опозданием, подробно, когда его нужно подавать рассмотрели в статье про ЕНВД. Тогда Вам грозит штраф вмененке — 10 тысяч рублей.

Штрафы за декларации ЕНВД

Даже если Вы вовремя подали заявление по постановке на учет и спокойно работаете, то не стоит забывать о своевременной подаче декларации по ЕНВД. За несвоевременную сдачу отчетности по вмененки предусмотрен даже очень не плохой штраф.

Минимальная сумма штрафа за не сдачу декларации по ЕНВД 1 тысяча рублей, но сумма может быть больше максимум доначислят 5 % от суммы налога.

Пример на основании декларации у Вас выходит к уплате 100 000 тысяч рублей, как следствие штраф составит 5000 рублей.

Помните – если вдруг не успеваете подать вовремя отчет, лучше подайте пустой но вовремя, а через пару дней уже с правильными цифрами. Только помните, что тут очень важно не допустить начала проверки работниками ФНС, так что у Вас есть в случаи с уточненной буквально пару дней форы.

Штрафы по уплате налога

Наиболее жесткие наказания предусмотрены именно за несвоевременную уплату налога. Есть два варианта:

  • — первый, 20% от суммы несвоевременно уплаченного налога.
  • — второй, 40% от суммы вмененки при наличии злого умысла.

Если честно, доказать, что просрочка была без злого умысла достаточно сложно, подойдет к примеру, справка с больницы что Вы были на операции или выезжали за пределы страны. На самом деле «умысел или не умысел» во много зависит от позиции конкретно взятого налоговика или его начальника.

Единственным действительно хорошим вариантом и собственно страховкой является переплата, конечно лишних денег не бывает, на практике могу сказать, что намного дешевле держать у себя на лицевой карте в ИФНС квартальную переплату. Которая будет зачтена в уплату по мере начисления налога, это лучше чем платить штрафы по ЕНВД.

Сумма переплаты может быть возвращена на Ваш расчетный счет по первому требованию.

Что еще стоит знать о санкциях ЕНВД

  • Первое, кроме штрафа за несвоевременную уплату начисляется пеня ЕНВД. Суммы там небольшие, но про нее забывать не стоит.
  • Второе, не смотря на то, что федеральными законами №52ФЗ и №59ФЗ от 02.04.2014 года с предпринимателей сняли обязанность по уведомлению ИФНС об открытии расчетного счета, штраф за это пока остается и составляет 5 тысяч рублей.
  • Третье, если Вас вызвали в качестве свидетеля и Вы плательщик вмененки то за не явку могут оштрафовать на 1 тысячу рублей, а за отказ от дачи показаний еще на 3 тысячи, может и мелочи но очень не приятные.
Смотрите так же:  Что необходимо чтобы получить выписку из егрп

Видео о налогах, посмотрим как нужно заполнять декларацию

Декларация по ЕНВД

Как заполнить декларацию по ЕНВД (подробно http://pilotbiz.ru/category/nalogooblozhenie-malogo-biznesa/envd/ ) , пример расчета ,

Дата загрузки: 2015-05-02

Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет

Сейчас закон предусматривает два штрафа для незарегистрированных налогоплательщиков:

  • за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, установленным НК. Это правонарушение предусмотрено п. 1 ст. 116 НК, и за него налоговики могут оштрафовать на 10 000 руб.;
  • за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Это правонарушение «помещено» в п. 2 ст. 116, и наказывают за него штрафом в размере 10% от доходов, полученных за время «безучетной» деятельности, но не менее 40 000 руб.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

В такой редакции ст. 116 НК действует с начала сентября 2010 г. С того времени сформировалась судебная практика по ее применению, а также появились разъяснения контролирующих органов. Мы проанализировали имеющуюся информацию, чтобы рассказать вам, кого и в каких ситуациях можно оштрафовать за налоговый «неучет».

СИТУАЦИЯ 1. Организация не зарегистрировала обособленное подразделение

ОП — это любое территориально обособленное подразделение фирмы, где на срок более 1 месяца оборудованы стационарные рабочие мест а п. 2 ст. 11 НК РФ . Сообщить о создании ОП нужно в течение месяца со дня его создани я подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ . Для этого вы подаете в ИФНС сообщение по форме № С-09-3-1 приложение № 3 к Приказу ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected] .

Напомним, что если вы создаете филиал или представительство, то вам надо уведомить ИФНС, занимающуюся регистрацией юрлиц, о внесении изменений в свои учредительные документ ы п. 3 ст. 55 ГК РФ . И налоговики на основании сведений из ЕГРЮЛ сами поставят ваш филиал (представительство) на налоговый уче т пп. 3, 4 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ . То есть подавать в ИФНС какие-либо отдельные сообщения с целью постановки на учет таких подразделений не нужно. Поэтому далее о них мы говорить не будем.

Можно ли оштрафовать по п. 1 ст. 116 НК?

Нет. Дело в том, что при постановке на учет ОП подается не заявление, а сообщение (форма № С-09-3-1). А в п. 1 ст. 116 НК предусмотрен штраф исключительно за просрочку с заявление м ст. 106 НК РФ . То есть нарушение срока подачи сообщения не образует состава этого правонарушени я ст. 106 НК РФ .

Однако это не значит, что организация вообще избежит налогового наказания, — ее могут оштрафовать по п. 1 ст. 126 НК на 200 руб. за непредставление предусмотренных НК документов. И с таким подходом согласен Минфи н Письмо Минфина от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946 . Кстати, министерство и до сентября 2010 г. полагало, что штрафовать за просрочку с сообщением надо по 126-й стать е Письмо Минфина от 22.09.2009 № 03-02-07/1-443 .

Правда, в Северо-Кавказском округе суды считают законным штраф по ст. 116 НК в отношении компании, не известившей вовремя налоговиков о создании ОП Постановления ФАС СКО от 24.08.2011 № А32-35211/2010; 15 ААС от 20.06.2013 № 15АП-7374/2013 . Но эта позиция скорее исключение, чем правило.

«Безучетная» деятельность ОП

А вот за ведение деятельности ОП без постановки на учет теоретически налоговики оштрафовать могут. Штраф возможен, только если фирма:

  • вела деятельность, то есть начала работать, через ОП;
  • совсем не представила сообщение о создании ОП.

Если же сообщение о постановке на учет было подано, пусть и с просрочкой, но до того как налоговики обнаружили признаки работы ОП, то квалифицировать допущенное нарушение как ведение деятельности без постановки на учет они не смогу т Постановление 15 ААС от 23.08.2011 № 15АП-7650/2011 . Ведь одно дело, когда вы просрочили с постановкой на учет, а другое — когда полностью игнорируете эту обязанность и контролеры это обнаружили. Поэтому максимум, что грозит фирме в такой ситуации, — штраф по п. 1 ст. 126 НК в сумме 200 руб.

Нередко налоговикам не удается доказать сам факт создания ОП и ведения через него деятельности. А это необходимое условие привлечения компании к ответственности. Например, налоговики вменяли в вину фирме то, что она строила детсад и не встала на учет в ИФНС по месту стройплощадки. В качестве доказательств они ссылались на подрядный договор, счета-фактуры и акты выполненных работ. Однако этих документов, по мнению суда, оказалось недостаточно для подтверждения создания ОП, ведь сами по себе они создание рабочих мест не подтверждаю т п. 2 ст. 11 НК РФ; ст. 209 ТК РФ . К тому же организация привлекала к строительству субподрядчиков, а значит, если рабочие места и создавались, то субподрядчиком. В итоге позиция ИФНС была признана предположение м ст. 106 НК РФ; Постановление 4 ААС от 29.06.2012 № А10-5323/2011 .

Аналогичный вывод сделал и другой суд, когда в качестве доказательства создания ОП инспекция ссылалась на заключение договора аренды складских и офисных помещений и трудовых договоров с работниками, проживающими в местности нахождения этих помещени й Постановление 13 ААС от 14.02.2013 № А56-37487/2012 . По мнению суда, эти обстоятельства не говорят однозначно о возникновении ОП.

Также налоговый орган должен достоверно установить базу для штрафа, то есть сумму доходов, полученных фирмой через ОП п. 2 ст. 116 НК РФ . Если он не сделает этого — суд может отменить штра ф Постановление ФАС МО от 25.07.2012 № А40-123199/11-20-500 . Так, например, был признан незаконным штраф, рассчитанный налоговиками исходя из. фонда зарплаты работнико в Постановление 13 ААС от 14.02.2013 № А56-37487/2012 !

Однако локальных успехов в спорах с компаниями, не поставившими на учет свои ОП, налоговики все же добиваются. Речь идет об арбитражных судах в Северо-Кавказском округ е Постановления ФАС СКО от 24.08.2011 № А32-35211/2010; 15 ААС от 20.06.2013 № 15АП-7374/2013 .

СИТУАЦИЯ 2. Вы начали применять ЕНВД, но на «вмененный» учет не встали

Для постановки на «вмененный» учет фирмам и бизнесменам отведено 5 рабочих дней с даты, когда они начали применять этот спецрежи м п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ .

Штраф за просрочку с заявлением

По большому счету он грозит только тем, кто начал применять ЕНВД до 1 января 2013 г. и встал на учет не вовремя.

Ведь, как вы знаете, с 1 января 2013 г. переход на ЕНВД — дело добровольное. И если вы захотели применять ЕНВД в этом году, то подаете заявление о переходе на этот режим в течение 5 рабочих дней со дня начала его применения, а не с начала деятельности, которая в принципе может быть переведена на ЕНВД п. 3 ст. 346.28 НК РФ . То есть теперь вы сами определяете, когда стали вмененщиком: отсчитываете 5 рабочих дней назад и полученную дату указываете в заявлении. В результате срок постановки на учет пропущен не будет, а значит, не будет и повода для штрафа.

Из всех зарегистированных предпринимателей более половины применяют ЕНВД

Кстати, если вы должны были подать заявление о постановке на «вмененный» учет в свою же ИФНС, то у вас есть возможность избежать санкций на том основании, что вы уже стоите в ней на учете:

  • как налогоплательщик-предприниматель — по месту жительства;
  • как налогоплательщик-организация — по месту нахождения.

О незаконности штрафа за непостановку на учет в такой ситуации еще в 2001 г. высказался ВАС, и его позиция, несмотря на давность, находит поддержку в судах и сейча с п. 39 Постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5; Постановления ФАС ДВО от 01.02.2012 № Ф03-6996/2011; ФАС УО от 18.12.2012 № Ф09-12343/12; 19 ААС от 24.04.2013 № А64-7357/2012 .

Хотя есть суды, считающие, что обязанность налогоплательщика встать на учет в качестве вмененщика не зависит от того, состоит ли он на учете в этой же ИФНС по иному основани ю Постановление ФАС СЗО от 10.04.2013 № А56-32161/2012 .

«Безучетная» деятельность на ЕНВД: быть ли штрафу?

Если с заявлением о постановке на учет в качестве вмененщика вы в инспекцию не обращались, то о ведении вами «вмененной» деятельности налоговикам становится известно уже в тот момент, когда вы подали свою первую декларацию по ЕНВД. Именно тогда у них возникают формальные основания вас оштрафовать. К счастью, этой возможностью они пользуются не так уж часто.

Смотрите так же:  Расчет неустойки по договору долевого участия образец

Если вы применяли ЕНВД до 2013 г., но на учет не становились

В конце прошлого года ФНС напугала эту категорию вмененщиков тем, что если до сдачи декларации по ЕНВД за I квартал заявления о постановке на «вмененный» учет от них не будет, а уведомление о переходе на УСНО они подавали, то их переведут на общий режи м Письмо ФНС от 29.12.2012 № ЕД-4-3/[email protected] . Но потом Минфин разъяснил, что их поставят на «вмененный» учет с 1 января на основании сданной декларации за I квартал 2013 г. Письмо Минфина от 19.06.2013 № 03-11-09/23096 А вот будут ли впоследствии налоговики штрафовать бизнесменов за ведение деятельности без постановки на учет до 1 января — покажет время. Самое неприятное то, что суд может поддержать инспекторо в Постановления ФАС ПО от 27.09.2011 № А06-7317/2010; 17 ААС от 11.09.2012 № 17АП-9051/2012-АК; 13 ААС от 22.11.2012 № А42-3221/2012 .

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Директора фирмы, начавшей применять ЕНВД до 01.01.2013, могут оштрафовать:

  • за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет — на 500— 1000 руб. ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ ;
  • за ведение деятельности без постановки на учет — на 2000— 3000 руб. ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ

С другой стороны, если фирма отчитывалась по ЕНВД, а ИФНС принимала декларации и никаких претензий у нее не было, значит, налоговики де-факто признали ее плательщиком ЕНВД. Соответственно, рассуждать о ведении «безучетной» деятельности, переведенной на этот спецрежим, не совсем корректно. К тому же изначальная цель постановки на учет — возможность контролировать исполнение фирмой налоговых обязанностей. А такая возможность у налоговиков есть уже с того дня, когда организация подала первую «вмененную» отчетность. Обжалуя штраф, используйте эти аргументы.

Опять же с учетом позиции ВАС штраф сомнителен и тогда, когда наказывают за ведение деятельности без регистрации на территории того же органа, где вмененщик поставлен на учет по месту жительства (нахождения ) п. 39 Постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5 . Правда, не все суды так считаю т Постановление 13 ААС от 22.11.2012 № А42-3221/2012 .

Если вы начали применять ЕНВД после 01.01.2013

В таком случае этот штраф вам не грозит. Ведь перейти на вмененку вы можете, только если подадите заявлени е пп. 1, 3 ст. 346.28 НК РФ и, как указывает Минфин, сделаете это своевременно. До тех пор, пока это не сделано, вы не вмененщик. Стало быть, нет и «вмененной» деятельности, в том числе и «безучетной».

В известных нам судебных актах инспекция не устанавливала размер доходов, полученных при ведении «вмененной» деятельности без постановки на учет. А ведь именно эта сумма — база для штраф а п. 2 ст. 116 НК РФ . Вмененщиков штрафовали на фиксированную НК минимальную сумму 40 000 руб. Постановления ФАС ПО от 27.09.2011 № А06-7317/2010; 13 ААС от 22.11.2012 № А42-3221/2012; 17 ААС от 11.09.2012 № 17АП-9051/2012-АК Логика инспекторов проста: «Не установил реальный размер доходов — применяй штраф в фиксированном размере».

С одной стороны, это неплохо. Ведь лучше заплатить эту сумму, нежели бо ´ ль ­шую, рассчитанную в общем порядке как 10% полученных доходов. Если же доходы невелики, то все равно налоговики оштрафуют на 40 000 руб.

Однако если на вас уже наложили минимальный штраф, пытайтесь оспорить его, используя следующие аргументы. По смыслу п. 2 ст. 116 НК штраф 40 000 руб. накладывается только тогда, когда сумма штрафа, рассчитанная исходя из полученных фирмой доходов, меньше. А размер полученных от «безучетной» деятельности доходов надо установить и доказать в рамках дела о налоговом правонарушени и п. 9 ст. 101.4 НК РФ . Если это не сделано — штраф незаконен. Возможно, суд вас поддержит. Например, суды поступают так, когда:

  • «безучетная» деятельность велась через ОП организаци и Постановление 13 ААС от 14.02.2013 № А56-37487/2012 ;
  • штраф наложен на предпринимателя-работодателя за деятельность без регистрации в ФСС абз. 4 п. 1 ст. 19 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ . Напомним, что этот штраф рассчитывается исходя из базы для «несчастных» взносов за период работы без регистрации. Суд прямо указал, что если база не посчитана, то это не повод для минимального штраф а Постановление ФАС ЗСО от 17.11.2010 № А27-3740/2010 .

Можно ли оштрафовать одновременно и по п. 1, и по п. 2 ст. 116 НК?

Одновременно наказать штрафом фирму и за просрочку с заявлением о переходе на ЕНВД, и за ведение «безучетной» деятельности нельзя.

Ведь ведение деятельности без постановки на учет охватывает и неподачу в срок заявления. А за неподачу заявления организация будет наказана, когда ее оштрафуют за ведение деятельности без постановки на учет. Поэтому, штрафуя вас одновременно и по п. 1, и по п. 2 ст. 116 НК, налоговики нарушают закон, в соответствии с которым никто не может быть привлечен к ответственности дважды за совершение одного и того же налогового правонарушени я п. 2 ст. 108 НК РФ .

Именно такое мнение суды высказывали во время действия ст. 116 НК в «досентябрьской» редакции 2010 г. Постановления ФАС МО от 05.10.2006 № КА-А41/9302-06; ФАС СЗО от 23.10.2006 № А42-11378/2005

А вот все в том же Северо-Кавказском округе суды не видят ничего предосудительного в двух штрафах одновременн о Постановления ФАС СКО от 24.08.2011 № А32-35211/2010; 15 ААС от 20.06.2013 № 15АП-7374/2013 . И хотя эти суды признавали законными штрафы за непостановку на учет ОП, надо полагать, что аналогичную позицию они займут и в отношении вмененщиков.

СИТУАЦИЯ 3. Гражданин ведет предпринимательскую деятельность, не зарегистрировавшись в ИФНС

Не исключено, что налоговики оштрафуют за «безучетную» деятельность гражданина, ведущего предпринимательскую деятельност ь п. 1 ст. 2 ГК РФ , но не потрудившегося зарегистрироваться как ИП.

По мнению Минфина, о предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, такие критерии, как Письмо Минфина от 16.08.2010 № 03-04-05/3-462 :

  • изготовление или приобретение имущества с целью извлечения прибыли от его использования или продажи;
  • взаимосвязанность совершаемых гражданином сделок и устойчивые связи с контрагентами;
  • наличие предпринимательского риска, то есть вероятность наступления событий, при которых продолжение бизнеса будет невозможно.

Если такие признаки в деятельности гражданина есть, Минфин настаивает на регистрации гражданина в качестве ИП.

Вот пример. Гражданин за 2 года оказал 120 физическим лицам услуги по оформлению сделок с недвижимостью в Росреестре. Налоговый орган, допросив часть клиентов бизнесмена и сотрудников регистрационного ведомства, пришел к выводу о том, что гражданин ведет предпринимательскую деятельность без регистрации, и оштрафовал его по п. 2 ст. 116 НК РФ. И суд согласился с такой квалификацие й Апелляционное определение Ростовского облсуда от 12.04.2012 № 33-3865 .

Организуете для желающих прыжки с парашютом? Не забудьте зарегистрироваться как ИП

Но насколько это правомерно? Строго говоря, в п. 2 ст. 116 НК РФ субъектами этого правонарушения названы организация и предприниматель. Предприниматель — это гражданин, зарегистрированный в установленном порядк е п. 2 ст. 11 НК РФ . Регистрация в качестве ИП — это требование не налогового, а гражданского законодательств а п. 1 ст. 23 ГК РФ . Обязанности самостоятельно встать на налоговый учет в качестве предпринимателя НК не предусматривает. На такой учет бизнесмена ставят сами налоговики на основании сведений из ЕГРИП п. 3 ст. 83 НК РФ .

Поэтому, если гражданин не регистрируется как ИП, но при этом занимается бизнесом, он, конечно, нарушает законодательство, но точно не налоговое. И ответственность за это установлена КоАП ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ . Основанием же для налогового штрафа может быть только нарушение налогового законодательств а п. 6 ст. 1, ст. 106 НК РФ . А вот за неуплату НДС и НДФЛ такому бизнесмену, как вы понимаете, ответить придется. Ведь отсутствие статуса ИП не освобождает его от исполнения установленных НК обязанностей по уплате налого в п. 2 ст. 11 НК РФ .

Кстати, до начала сентября 2010 г., когда штраф за ведение деятельности без регистрации был установлен ст. 117 НК (утратила силу), один суд отменил штраф, наложенный на бизнесмена, не зарегистрированного как ИП. Суд установил, что гражданин был учтен в ИФНС как налогоплательщик — физическое лицо и ему был присвоен ИНН. Значит, и о ведении деятельности без постановки на налоговый учет речи нет Постановление ФАС СЗО от 17.07.2008 № А26-7488/2007 .

Если налоговики наложили на вас штраф в такой ситуации, используйте и эти аргументы. Возможно, суд примет их во внимание.

Гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности за предпринимательскую деятельность без регистрации, если это причинило ущерб гражданам, организациям или государству в сумме 1 500 000 руб. и более или если он извлек доход в той же сумме. Санкции такие:

  • штраф до 300 000 руб. или в размере зарплаты за период до 2 лет;
  • обязательные работы на срок до 480 часов;
  • арест на срок до 6 месяце в ч. 1 ст. 171, примечание к ст. 169 УК РФ .

Когда давность нарушения не спасет от штрафа

Как вы знаете, если налоговое нарушение было обнаружено инспекторами по истечении 3 лет со дня, когда оно было совершено, то штрафа быть не должно, так как истек срок давности привлечения к ответственност и п. 1 ст. 113 НК РФ .

Смотрите так же:  Страховая компания осаго и каско

Поэтому, если вас «поймали» и с последнего дня срока подачи заявления прошло 3 года, оштрафовать вас не смогут. Такая же логика должна работать и со штрафом за ведение деятельности без постановки на учет. Ведь и это правонарушение совершено именно тогда, когда истек срок для сдачи заявления, а понятия длящегося правонарушения НК не содержит.

Однако в апреле этого года ВАС посчитал правомерным штраф, наложенный на ИП — плательщика взносов на «несчастное» страхование за ведение деятельности без регистрации в территориальном органе ФСС абз. 4 п. 1 ст. 19 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ . То, что с даты, когда ИП должен был подать заявление о постановке на учет, до даты вынесения ФСС решения прошло более чем 3 года, по мнению ВАС, не исключает штраф.

ВАС расценил данное правонарушение как длящееся, указав, что незаконное поведение ИП продолжалось в течение всего периода времени — со дня, когда он должен был зарегистрироваться, до дня, когда это сделал. Поэтому штраф надо рассчитать исходя из базы по взносам не более чем за трехлетний период, исчисляемый до даты вынесения Фондом решени я Постановление Президиума ВАС от 09.04.2013 № 16061/12 .

Например, ИП должен был зарегистрироваться 23.07.2008, подал заявление только 20.06.2013, а Фонд принял решение о привлечении ИП к ответственности 29.07.2013. Значит, штраф ему посчитают из базы по взносам за период с 29.07.2010 по 20.06.2013.

Эта позиция ВАС вполне применима и к налоговому штрафу за ведение «безучетной» деятельности. Во-первых, объективные стороны, то есть внешнее проявление обоих нарушений, очень схожи. А во-вторых, как вы знаете, к ответственности за нарушения по взносам «на травматизм» привлекают по правилам, установленным НК абз. 8 п. 1 ст. 19 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ , нормами которого и обосновал свое решение ВАС. Поэтому не исключено, что налоговики будут использовать его позицию в работе.

С другой стороны, есть в этом решении и положительный момент. По сути, ВАС закрепил правило, по которому штраф для «долгих уклонистов» рассчитывается исходя из размера доходов, полученных не за весь период «безучетной» деятельности, как предписано п. 2 ст. 116 НК, а за период не более 3 лет до даты вынесения решения. Хотя, надо признать, не всегда у инспекции есть сведения о доходах нарушителей за более чем трехлетний период или возможность их достоверно установит ь п. 4 ст. 89 НК РФ .

Как видим, круг лиц, которые могут быть подвергнуты налоговому штрафу за непостановку на налоговый учет, не так уж широк. Однако зачастую потенциальными нарушителями становятся представители малого бизнеса, у которых каждая копейка на счету и уплата штрафа не входит в бюджетные планы.

Так что следите за сроками. Это гарантия того, что на бизнес вы потратите столько, сколько запланировали.

По ошибке вовремя не подали заявление на постановку по ЕНВД

Здравствуйте. Зарегистрировали ИП 11.04.18. В июле, на днях, узнаём, что не подали заявление о постановке на учёт по ЕНВД, хотя уже собирались подавать декларацию. Физ.лицо было на приёме в МФЦ, когда регистрировал ИП и ему сказали идите и ведите деятельность, потом подадите декларацию и всё, никаких заявлений не нужно. А теперь подаём в срочном порядке заявление, что мы ведём деятельность с 15.04.18 (5 дней разбег допускается) и собираемся подать декларацию и уплатить налог. Но в этом квартале он у нас будет нулевым, т.к. есть вычет по кассе, мы её купили и зарегистрировали до 1 июля 2018 в налоговой.

Подскажите, можно ли как-то избежать штрафа в 10тыс за несвоевременную подачу заявления о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД? Или может быть можно как-то обжаловать штраф?

Заранее спасибо за ответ!

Ответы юристов (2)

К сожалению, штрафа здесь, скорее всего, не избежать. В соответствие с письмом ФНС России от 29.03.16 №СА-4-7/5366 организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной главой 26.3 НК РФ, заявление о постановке на учёт организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно ч. 1 ст. 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечёт взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Учитывая изложенное, при установлении факта нарушения организацией или индивидуальным предпринимателем срока подачи заявления о постановке на учёт в качестве налогоплательщика единого налога налоговый орган вправе привлечь такую организацию или индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 116 НК РФ.

Это право налогового органа, а не обязанность. Могут привлечь, могут не привлекать. Но это зависит от решения должностного лица ФНС России.

Обжаловать штраф можно и в административном порядке в УФНС по Вашему субъекту РФ, и в судебном, но это только затянет время для уплаты штрафа, поскольку в данной ситуации не будет оснований для признания этого решения ФНС незаконным или необоснованным.

Конечно, Вы можете подать заявление о применении ЕНВД с 01.07.18, тогда штрафа по ст. 116 НК РФ не будет, но за период с 11.04.18 по 30.06.18 придётся отчитываться по общей системе налогообложения, и вычет за покупку кассы Вы предъявить не сможете…

в данной ситуации Вас могут привлечь как по ч.1, так и по ч.2 ст.116 НК.

штрафа Вам избежать вряд ли удастся, а вот попробовать снизить его можно, на основании ст.112 и 114 НК.

по ч.3 ст.114 НК при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшениюне меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. (т.е. штраф при смягчающих обстоятельствах можно уменьшить и в 5 раз)

в качестве «иных» смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, признавались, в том числе, следующие обстоятельства:

— несоразмерность налоговой санкции характеру совершенного налогового
правонарушения и (или) его вредным последствиям;
— отсутствие или незначительность негативных последствий совершения налогового правонарушения;
— тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физического лица, отсутствие источника уплаты санкций;
— совершение налогового правонарушения впервые;
— незначительность допущенной просрочки;
— признание своей вины в совершении налогового правонарушения и т.д

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Какой предусмотрен штраф за несвоевременную подачу заявления на ЕНВД?

Добрый день! сложилась такая ситуация у сестры. Она арендовала помещение с 3.08, в течении недели они делали небольшой косметический ремон, в общем подготавливали помещение для торговли. Начали свою предпринимательскую деятельность с 18.08. Поехали в ИФНС подавать заявление переход на ЕНВД и им сказали, что их деятельность начинается с момента заключения договора, как доказать что начали они торговать с 18 августа? И что все это время занимались ремонтом,ждали привоза товара. И если нет возможности доказать их правоту? В каком размере будет наложен штраф?

Ответы юристов (2)

Добрый день! Требование налоговой неправомерно, так как законодательство не определяет начало деятельности, облагаемой ЕНВД, с момента заключения договора аренды. На это указывает старое, но действующее Письмо Минфина от 07.09.2007 № 03-11-04/3/355:

Согласно статье 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога на вмененный доход, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. В случае, когда налогоплательщик ЕНВД осуществляет предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, в целях статьи 346.28 Кодекса датой начала осуществления предпринимательской деятельности является дата начала реализации товаров через указанные магазины и павильоны. как доказать что начали они торговать с 18 августа?
Екатерина

Вы применяете ККМ? Или товарные чеки?

Уточнение клиента

Применяют товарные чеки.

25 Августа 2015, 13:46

Если вы применяете товарные чеки с копией, то в качестве доказательства даты начала деятельности вы можете предоставить копию товарного чека под номером 1 в налоговую. Если копий нет, то ссылайтесь на вышеуказанное письмо.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Штраф за несвоевременную подачу заявления на енвд