Оглавление:

По какому коду вида расходов и КОСГУ осуществлять выплату выходного пособия сотрудникам учреждения (увольнение в связи с сокращением численности и штата работников) на период трудоустройства (3 месяца)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Гарантированные выплаты сотрудникам в случае расторжения трудового договора в связи с сокращением численности и штата бюджетного учреждения подлежат отнесению на коды бюджетной классификации в следующем порядке:
— выплата выходных пособий в размере среднего месячного заработка отражается по виду расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» в увязке с подстатьей 211 «Заработная плата» КОСГУ;
— выплата среднего месячного заработка уволенным работникам на период трудоустройства отражается по виду расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» в увязке с подстатьей 262 «Пособия по социальной помощи населению» КОСГУ.

Обоснование вывода:
В случае расторжения трудового договора в связи с сокращением численности и штата учреждения сотрудникам полагаются следующие гарантированные выплаты (ст. 178 ТК РФ):
— выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
— средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия);
— по решению органа службы занятости населения средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
По смыслу закона выходное пособие выплачивается сразу при увольнении без каких-либо дополнительных условий и независимо от факта последующего трудоустройства. Средний месячный заработок за второй и третий месяцы поиска работы выплачивается фактически уже уволенному из учреждения работнику.
Бюджетные учреждения при отнесении расходов на определенные элементы видов расходов и КОСГУ руководствуются положениями Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н).
Согласно пп. 5.1.1 п. 5.1 раздела III Указаний N 65н существенными требованиями утвержденной структуры видов расходов являются разграничение выплат физическим лицам:
— по форме, в которой они осуществляются (денежной или «натуральной»);
— по типу получателей (действующие или бывшие работники (служащие), иные категории граждан).
Так, элементы видов расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» применимы только при осуществлении выплат в пользу действующих работников учреждения (согласно пп. 5.1.2 п. 5.1 раздела III Указаний N 65н).
Расходы на выплату среднего месячного заработка уволенным работникам на период трудоустройства, в случае их увольнения в связи с ликвидацией организации, иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата работников организации, осуществляемые на основании ст. 178 ТК РФ, прямо поименованы в описании элемента видов расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств».
Согласно положениям п. 3 раздела V Указаний N 65н:
— на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ подлежат отнесению расходы в том числе на выплату выходных пособий работникам при их увольнении в связи с ликвидацией либо реорганизацией учреждений, иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата учреждения;
— на подстатью 262 «Пособия по социальной помощи населению» КОСГУ подлежат отнесению расходы в том числе на выплату работникам среднемесячного заработка на период трудоустройства при их увольнении в связи с ликвидацией либо реорганизацией учреждения, иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата учреждения.
Виды расходов, применяемые бюджетными (автономными) учреждениями в увязке со статьями (подстатьями) КОСГУ, доведены в Информации Минфина России от 31.05.2016 в виде Сопоставительной таблицы.
Согласно указанной таблице:
— между элементом видов расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и подстатьей 211 «Заработная плата» КОСГУ установлено взаимно однозначное соответствие;
— вид расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» применяется бюджетными учреждениями в увязке с подстатьей 262 «Пособия по социальной помощи населению» КОСГУ.
Учитывая изложенное, гарантированные выплаты сотрудникам в случае расторжения трудового договора в связи с сокращением численности и штата бюджетного учреждения подлежат отнесению на коды бюджетной классификации в следующем порядке:
— выплата выходных пособий в размере среднего месячного заработка отражается по виду расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» в увязке с подстатьей 211 «Заработная плата» КОСГУ;
— выплата среднего месячного заработка уволенным работникам на период трудоустройства отражается по виду расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» в увязке с подстатьей 262 «Пособия по социальной помощи населению» КОСГУ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сульдяйкина Валентина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Какой вид расходов указывать при начислении больничного листа уволенному сотруднику бюджетного учреждения, если больничный лист открыт после увольнения сотрудника, а субъект не является участником пилотного проекта ФСС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения операции по начислению и оплате больничного листа уволенному сотруднику следует отразить с применением КВР 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» — в части выплаты за первые три дня нетрудоспособности, по КВР 119 «Взносы по обязательному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» — в части выплаты за последующие дни временной нетрудоспособности.

Обоснование вывода:
В соответствии c п. 3 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее — Закон N 255-ФЗ) застрахованному лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору (служебной или иной деятельности), пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается страхователем по его последнему месту работы (службы, иной деятельности) либо территориальным органом страховщика в случаях, указанных в п. 4 ст. 13 Закона N 255-ФЗ.
При отнесении расходов на тот или иной код бюджетной классификации учреждениям государственного сектора следует руководствоваться Указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н). Перечень и правила применения единых групп, подгрупп и элементов видов расходов, действующие в настоящее время, приведены в п. 5.1.2 раздела III «Классификация расходов бюджетов» Указаний N 65н.
Одним из принципов применения кодов видов расходов является разграничение выплат бывшим и действующим сотрудникам. Так, в соответствии с Указаниями N 65н, по группе видов расходов 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами» отражаются расходы по выплатам действующим сотрудникам. Выплаты бывшим сотрудникам (работникам) осуществляются за счет группы видов расходов 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению». В частности, если речь идет о выплате пособия по временной нетрудоспособности уволенному работнику, то бюджетному учреждению следует использовать элемент видов расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств». Однако такое правило можно применять только в отношении тех дней больничного листа, которые должен оплачивать работодатель, то есть первых трех дней. Оплата последующих дней больничного листа за счет средств ФСС должна осуществляться в обычном порядке.
Таким образом, согласно нормам Указаний N 65н и рекомендациям специалистов финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212, от 06.04.2017 N 02-05-10/20354), оплата пособия по нетрудоспособности бывшему работнику в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, отражаются следующим образом:
— за первые три дня нетрудоспособности — по коду видов расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств»;
— начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — по коду видов расходов для отражения взносов по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда (денежного содержания) и иные выплаты работникам, то есть по КВР 119 «Взносы по обязательному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений».

Смотрите так же:  Приказ от 20 июля

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина

7 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

КВР 2018 – применяем без ошибок

Расходы учреждений госсектора детализируются в разрезе кодов видов расходов (далее – КВР). Порядок применения КВР регулируется положениями пункта 5.1 раздела III Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.
Неправильное применение кодов видов расходов – повод для возникновения претензий со стороны контролирующих органов. На что обратить внимание при выборе кодов видов расходов в 2018 году? Какие рекомендации дают специалисты финансового ведомства? Разберемся в данной статье.

Изменения в применении КВР с 01.01.2018

С 01.01.2018 вступили в силу поправки в Указания N 65н, затронувшие в том числе и применение КВР.

Изменения коснулись, в частности, кода видов расходов 244. Укоротилось наименование кода, теперь это «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Изменилось и описание КВР 244 – из него убрали упоминания о возможной классификации расходов в качестве не относящихся к сфере ИКТ. Напомним, что получатели бюджетных средств расходы в сфере ИКТ (осуществление мероприятий по информатизации) относят на КВР 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий».

С 01.01.2018 изменено описание КВР 523 «Консолидированные субсидии». Новой редакцией предусмотрено, что по данному элементу подлежат отражению расходы на предоставление бюджетам бюджетной системы РФ консолидированных субсидий, в том числе консолидированных субсидий на софинансирование расходных обязательств субъектов РФ (муниципальных образований), предусматривающих расходы на комплекс мероприятий, включающих как мероприятия по капитальным вложениям в объекты государственной (муниципальной) собственности, так и мероприятий, не относящихся к капитальным вложениям в объекты государственной (муниципальной) собственности.

Соответственно, с 01.01.2018 бюджетные ассигнования на предоставление из бюджетов бюджетной системы субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности возможно отражать по видам расходов (смотрите также п. 1 письма Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212):

  • 522 «Субсидии на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности» — в части субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности;
  • 523 «Консолидированные субсидии» — в части консолидированных субсидий на софинансирование комплекса мероприятий, включающих в том числе капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности.

При этом отражение расходов на предоставление субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности вместе с софинансированием мероприятий, не относящихся к капитальным вложениям в объекты государственной (муниципальной) собственности, по виду расходов 521 «Субсидии, за исключением субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности» не предусмотрено.

Уточнены наименования и описания КВР 631, 632, 633, 634. Данные правки носят технический характер и на порядок применения кодов не влияют.

Применение КВР 814 «Иные субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг» сужено с 01.01.2018 до двух направлений. На данный код следует относить:

  1. расходы бюджетов бюджетной системы РФ на формирование уставного фонда государственного (муниципального) унитарного предприятия;
  2. расходы государственных (муниципальных) учреждений на предоставление организациям, кроме некоммерческих организаций, индивидуальным предпринимателям грантов.

Указания N 65н дополнены новым КВР 815 «Субсидии юридическим лицам на осуществление капитальных вложений в объекты недвижимого имущества». По данному элементу отражаются расходы бюджетов разных уровней на предоставление субсидий юридическим лицам, 100 процентов акций (долей) которых принадлежит соответствующим публично-правовым образованиям, на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства, находящиеся в собственности указанных юридических лиц, и (или) на приобретение ими объектов недвижимого имущества.

Рекомендации финансового ведомства по применению КВР

В пункте 2 письма Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212 приведены отдельные случаи, для которых Указаниями N 65н четко не определен порядок применения видов расходов. Представим рекомендации финансового ведомства в виде таблицы.

Как отражать расходы на выплаты физическим лицам в 2016 году?

В статье приведены разъяснения по применению Указаний № 65н в части отражения расходов, связанных с выплатой заработной платы (денежного довольствия), а также с уплатой страховых взносов и НДФЛ в 2016 году.

В 2014 году Федеральным законом № 311-ФЗ в ст. 18, 20, 21, 23 БК РФ были внесены существенные изменения, которые затронули структуру кодов бюджетной классификации и порядок применения КОСГУ.

Особо необходимо отметить поправки, которые были внесены в ст. 18 БК РФ. В соответствии с новой редакции данной статьи бюджетная классификация является:

  • группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов;
  • группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и (или) операций сектора государственного управления, применяемой для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

Таким образом, как следует из вышеизложенного, коды КОСГУ в настоящее время применяются только для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета и составления бюджетной и иной финансовой отчетности.

С учетом всех корректировок, внесенных в БК РФ, финансовым ведомством были подготовлены приказы от 08.06.2015 № 90н, от 01.12.2015 № 190н о внесении изменений в Указания № 65н. Так, начиная с 2016 года виды расходов детализируют направления финансового обеспечения расходов государственных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами, органов местного самоуправления, органов местной администрации, казенных учреждений, иных организаций, осуществляющих полномочия получателей бюджетных средств, по целевым статьям классификации расходов, а также расходов государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.

Общие принципы отражения расходов бюджетов.

Прежде чем перейти к вопросу отражения расходов бюджета в части выплат, производимых физическим лицам в виде оплаты труда, социальных пособий, страховых взносов и «зарплатных» налогов, необходимо рассмотреть структуру кода классификации расходов бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 21 БК РФ код классификации расходов бюджета состоит:

  • из кода главного распорядителя бюджетных средств;
  • из кодов раздела, подраздела, целевой статьи;
  • из кода вида расходов.

Схематично это выглядит следующим образом.

Код расходов бюджета

Главный распорядитель бюджетных средств

(1 – 3-й разряды кода классификации расходов бюджета)

(4 – 5-й разряды кода классификации расходов бюджета)

(6 – 7-й разряды кода классификации расходов бюджета)

(8 – 17-й разряды кода классификации расходов бюджета)

Смотрите так же:  Как оформить на работу иностранного гражданина с видом на жительство

(18 – 20-й разряды кода классификации расходов бюджета)


Целевая статья.
Основные изменения коснулись структуры кода целевой статьи. Так, в соответствии с разд. 4.1.1 Указаний № 65н с 1 января 2016 года структура кода целевой статьи расходов бюджета состоит из 10 разрядов (ранее он состоял из семи разрядов) и включает:

  • код программной (непрограммной) статьи (8 – 12-й разряды кода классификации расходов бюджета);
  • код направления расходов (13 – 17-й разряды кода классификации расходов бюджета).

Программное (непрограммное) направление расходов

(8 – 12-й разряды кода классификации расходов бюджета)

(13 – 17-й разряды кода классификации расходов бюджета)

Целевые статьи расходов бюджетов обеспечивают привязку бюджетных ассигнований к государственным (муниципальным) программам и (или) не включенным в государственные (муниципальные) программы по направлениям деятельности государственных органов, органов местного самоуправления (муниципальных органов) наиболее значимым учреждениям науки, образования, культуры и здравоохранения, указанным в ведомственной структуре расходов соответствующего бюджета.

Перечень направлений расходов, применяемых в увязке с программными статьями целевых статей расходов федерального бюджета, непрограммными направлениями расходов федеральных органов государственной власти, органов управления государственных внебюджетных фондов РФ, установлен в п. 4.1.2.4 Указаний № 65н. Так, например, по целевой статье 01 0 00 00000 Государственной программы РФ «Развитие здравоохранения» отражаются расходы федерального бюджета на реализацию данной госпрограммы, разработанной в соответствии с Перечнем государственных программ РФ, утвержденным Распоряжением Правительства РФ от 11.11.2010 № 1950-р, по следующим подпрограммам государственной программы:

  • 01 1 00 00000 подпрограмма «Профилактика заболеваний и формирование здорового образа жизни. Развитие первичной медико-санитарной помощи»;
  • 01 2 00 00000 подпрограмма «Совершенствование оказания специализированной, включая высокотехнологичную, медицинской помощи»;
  • 01 3 00 00000 подпрограмма «Развитие и внедрение инновационных методов диагностики, профилактики и лечения, а также основ персонализированной медицины»;
  • 01 4 00 00000 подпрограмма «Охрана здоровья матери и ребенка» и др.

Вид расходов. Виды расходов детализируют направления финансового обеспечения расходов государственных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами, органов местного самоуправления, органов местной администрации, казенных учреждений, иных организаций, осуществляющих полномочия получателей бюджетных средств, по целевым статьям классификации расходов, а также расходов государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений. Перечень единых для бюджетов бюджетной системы РФ видов расходов (групп, подгрупп, элементов видов расходов) приведен в приложении 3 к Указаниям № 65н. Так, в соответствии с данным приложением общий код вида расходов 110 «Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений» включает в себя следующие коды:

  • 111 «Фонд оплаты труда учреждений»;
  • 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда»;
  • 113 «Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий»;
  • 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений».

Увязка кодов видов расходов и кодов КОСГУ представлена в приложении 5 к Указаниям № 65н.

Рассмотрим несколько примеров по применению приложения 5.

Пример 1

Бюджетное учреждение за январь 2016 года совершило операции, связанные с начислением заработной платы, удержанием НДФЛ с доходов физических лиц и начислением страховых взносов.

Как отразить в учете данный вид расходов?

Согласно Указаниям № 65н «Виды расходов» расходы, связанные с начислением заработной платы и страховых взносов, будут учтены следующим образом:

  • выплата заработной платы работникам и удержание НДФЛ – будут отражены по коду вида расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и отнесены на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ;
  • начисление и уплата страховых взносов – будут отражены по коду вида расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и отнесены на подстатью 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Пример 2

Сотрудница казенного учреждения, работающая по трудовому договору, представила листок нетрудоспособности, в соответствии с которым ей следует выплатить пособие за пять дней.

Как отразить в учете данный вид расходов?

В силу Указаний № 65н «Виды расходов» расходы казенного учреждения на выплату пособия по временной нетрудоспособности будут учтены так:

  • пособие за первые три дня временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя, – будет отражено по коду вида расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и отнесено на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ;
  • пособие за последующие два дня, выплачиваемое за счет средств ФСС, – будет отражено по коду вида расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и отнесено на подстатью 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Пример 3

Изменим условия примера 2. Предположим, что сотрудница является государственной служащей и выплата ей денежного содержания осуществляется в соответствии с заключенным с нанимателем контрактом.

Как отразить в учете данный вид расходов?

В соответствии с Указаниями № 65н «Виды расходов» расходы казенного учреждения на выплату пособия будут отражены в учете следующим образом:

  • пособие за первые три дня временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя, – будет отражено по коду вида расходов 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов» и отнесено на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ;
  • пособие за последующие два дня, выплачиваемое за счет средств ФСС, – будет отражено по коду вида расходов 129 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов» и отнесено на подстатью 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Пример 4

Как отразить расходы на выплату компенсации в связи с сокращением за пятый и шестой месяцы со дня увольнения гражданскому служащему, уволенному из государственного органа, расположенного в районах Крайнего Севера? Бывший сотрудник представил справку из службы занятости населения о том, что в данный момент он состоит на учете в центре занятости и не трудоустроен. Выплата указанной компенсации производится за счет средств государственного органа.

На основании Указаний № 65н «Виды расходов» расходы на выплату компенсации за пятый и шестой месяцы со дня увольнения гражданскому служащему, уволенному из государственного органа, расположенного в районах Крайнего Севера, подлежат отражению:

  • по коду вида расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств»;
  • по подстатье 262 «Пособия по социальной помощи населению» КОСГУ.

Существенные требования к отражению расходов.

Перечень и правила применения единых групп, подгрупп и элементов видов расходов приведены в подразд. 5.1.2 разд. 5 Указаний № 65н «Виды расходов» .

Существенные требования утвержденной структуры видов расходов установлены в подразд. 5.1.1 данного раздела. В частности, нужно обратить внимание на следующие положения этого документа.

При отражении расходов, связанных с выплатами физическим лицам, важным является их разграничение между элементами видов расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд», а также видами расходов группы 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению»:

  • по форме, в которой они осуществляются (денежная или натуральная);
  • по типу получателей (действующие или бывшие работники (служащие), иные категории граждан).

При отражении расходов, связанных с командированием работников, необходимо учитывать, что:

  • выдача командируемым работникам наличных денежных средств (или их перечисление на банковские карты сотрудников) под отчет для приобретения проездных билетов и (или) оплаты найма жилых помещений отражается по соответствующим элементам вида расходов 112;
  • оплата билетов для проезда к месту командировки и обратно и (или) найма жилых помещений для командируемых работников по договорам (контрактам) отражается по коду вида расходов 244.
Смотрите так же:  Если утеряны документы на собственность

Рассмотрим несколько примеров по применению положений Указаний № 65н.

Пример 5

Бюджетное учреждение отправило в командировку сотрудников, числящихся в штате. Их суточные составили 1 000 руб. Расходы на проезд – 5 000 руб. Все расходы приняты к учету на основании авансовых отчетов и отнесены на себестоимость услуг по основному виду деятельности. Расходы на проживание оплачены учреждением по договору с гостиницей в размере 5 000 руб. Суточные перечислены на банковские карты сотрудников. Денежные средства на проезд выданы наличными. Все операции проведены в рамках выполнения государственного задания.

В соответствии с Указаниями № 65н расходы бюджетного учреждения будут отражены в учете следующим образом:

  • по выплате суточных и оплате проезда работников – по коду вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ;
  • по оплате проживания в гостинице – по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» и подстатье 226 «Прочие расходы, услуги» КОСГУ.

В учете бюджетного учреждения согласно Инструкции № 174н данные операции будут отражены так:

КОСГУ и КВР при выплате выходного пособия

Вопрос-ответ по теме

Учреждение провело сокращение штатной численности санитарок. По какому КОСГУ и КВР произвести выплату выходного пособия и среднемесячного заработка на период трудоустройства при увольнении сотрудника.

Расходы на выплату выходного пособия сотруднику учреждения в случае увольнения в связи с сокращение штатной численности санитарок отражайте по элементу вида расходов 111. В бухучете и отчетности расходы проведите по подстатье КОСГУ 211«Заработная плата».

Расходы на выплату среднего заработка на период трудоустройства отражайте по виду расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств». В бухучете и отчетности расходы пройдут по подстатье КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению».

Такой порядок установлен разделами III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как учесть выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении

Обязанность платить выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства установлена Трудовым кодексом РФ (ст. 84, 178, 180, 181, 279, 296, 318 ТК РФ). В частности, такие суммы выплачивайте сотруднику, если его увольняют в связи с ликвидацией учреждения или по причине сокращения штата. Обязательные выплаты при увольнении могут быть установлены и другими законами. Подробнее об этом см. здесь.

Ситуация: на какой КВР и КОСГУ отнести выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства, компенсации при досрочном расторжении трудового договора при ликвидации (сокращении штата)

Коды вида расходов и КОСГУ распределите так.

1. Выходное пособие

Если сотрудник уволен при ликвидации, реорганизации учреждения (органа), других организационно-штатных мероприятиях, которые приводят к сокращению численности или штата, выходное пособие выплачивайте так:

Кому выплачивается пособие

Штат (численность) сократили

Штат (численность) сохранили и передали
в другой орган или учреждение

сотруднику учреждения: бюджетного, казенного, автономного*

персоналу государственных (муниципальных) органов

военнослужащим и приравненным к ним лицам

сотрудникам государственных внебюджетных фондов

Если сотрудник уволен по другой причине, которая не связана с сокращением штата, применяйте коды:

Кому выплачивается пособие

сотруднику учреждения: бюджетного, казенного, автономного

персоналу государственных (муниципальных) органов

военнослужащим и приравненным к ним лицам

сотрудникам государственных внебюджетных фондов

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, письме Минфина России от 26 мая 2016 г. № 02-05-10/30377.

2. Дополнительная компенсация, если при ликвидации, сокращении штата сотрудник досрочно расторгает трудовой договор

Дополнительную компенсацию при досрочном расторжении трудового договора выплачивайте по КВР:

– 111 – сотруднику учреждения: бюджетного, казенного, автономного;
– 121 – для персонала государственных (муниципальных) органов;
– 131 – для военнослужащих и приравненных к ним лиц;
– 141 – сотрудникам государственных внебюджетных фондов.

В бухучете и отчетности компенсацию отражайте по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата».

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, письме Минфина России от 26 мая 2016 г. № 02-05-10/30377.

3. Средний заработок на период трудоустройства

Средний заработок на период трудоустройства выплачивайте по элементу вида расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств». В бухучете и отчетности такие расходы пройдут по подстатье КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению».

Такой порядок установлен разделами III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.*

Виды расходов и соответствующие им КОСГУ с 2019 года: сопоставительная таблица

Минфин подготовил сопоставительную таблицу кодов видов расходов классификации расходов бюджетов и кодов КОСГУ, применяемых с 1 января 2019 года.

Напомним, с 2019 года будет действовать новый порядок применения КОСГУ, установленный приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н.

О грядущих изменениях – в материале «Что поменяется в КОСГУ с 2019 года»

Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) КОСГУ, относящихся к расходам бюджетов, применяемая начиная с 1 января 2019 года

На какие вид расходов и статью (подстатью) КОСГУ необходимо относить в бюджетном учреждении расходы на оплату больничного листа

Вопрос: На какие вид расходов и статью (подстатью) КОСГУ необходимо относить в бюджетном учреждении расходы на оплату больничного листа, осуществляемые за счет средств Фонда социального страхования РФ, бывшему работнику, который уволился, но заболел в течение месяца после увольнения?

Ответ: в соответствии с ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в размере 60 процентов среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно пп. 5(1).2 п. 5(1) разд. III Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н), расходы на выплату пособий, осуществляемых работодателем за счет средств ФСС РФ штатным работникам, отражаются по виду расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений».

Отдельного вида расходов элемента подгруппы 110 для отражения затрат бюджетного учреждения по временной нетрудоспособности бывшего работника, который уволился, но заболел в течение месяца после увольнения, в Указаниях N 65н не предусмотрено.

В соответствии с п. 3 разд. V Указаний N 65н оплата пособия по временной нетрудоспособности, за исключением пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Таким образом, по нашему мнению, расходы на оплату больничного листа, то есть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет ФСС РФ бывшему работнику бюджетного учреждения в случае заболевания или травмы, следует отнести на вид расходов 119 в увязке с подстатьей 213 КОСГУ.

Данный вывод в части применения вида расходов также указан в Письме Минфина России от 04.08.2017 N 02-05-10/50140.

Пособия вид расходов