Для того, чтобы оценить ресурс, необходимо авторизоваться.

Сборник предназначен для проведения практических занятий и самостоятельной работы по дисциплине «Бухгалтерский учет», в котором предложены задачи и задания в тестовой форме, требующие от студентов непрерывного и глубокого изучения теоретических вопросов курса. Последовательное решение предложенных задач позволит студентам овладеть навыками ведения бухгалтерского учета в организациях. Работа подготовлена на кафедре «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит» Пензенского государственного университета и предназначена для студентов специальностей 080107 «Налоги и налогообложение», 080505 «Управление персоналом», 081500 «Маркетинг», 080600 «Мировая экономика», 081100 «Менеджмент» и 080116 «Математические методы в экономике».

Оглавление:

Журнал-ордер 1: бланк и образец заполнения

Сущность журнально-ордерной формы бухгалтерского учета мы рассматривали в нашем отдельном материале. Расскажем подробнее о журнале-ордере № 1 и приведем пример его заполнения в нашей консультации.

Для чего используется журнал-ордер 1

В журнале-ордере № 1 на основании первичных учетных документов в хронологическом порядке накапливается и систематизируется информация о кредитовом обороте по счету 50 «Касса».

В соответствии с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) на счете 50 «Касса» обобщается информация о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

При этом к счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 50-1 «Касса организации»;
  • 50-2 «Операционная касса»;
  • 50-3 «Денежные документы» и др.

Подробнее о синтетическом и аналитическом учете кассовых операций можно прочитать в отдельном материале.

Дебетовые обороты по счету 50 отражаются в ведомости № 1, которая помещена на обороте журнала-ордера № 1.

Как вести журнал-ордер № 1

На основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами, по итогам дня производятся записи в журнал-ордер № 1 (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63). Если количество кассовых документов незначительно, записи в журнал-ордер допускается делать не ежедневно, а за 3 — 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В таком случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 5-7, 21-24 и т.д.

Журнал-ордер 1: пример заполнения

Бланк журнала-ордера № 1 организация может разработать самостоятельно, а может воспользоваться образцом.

При использовании компьютерной обработки данных формирование журналов ордеров производится автоматически на основании внесенных в бухгалтерскую программу хозяйственных операций по счету 50.

Для заполнения журнала-ордера номер 1 представим условные данные по счету 50 за октябрь 2016 года:

2. Отражение кассовых операций (в журнале-ордере № 1, ведомости № 1, накопительных ведомостях или журналах-ордерах)

Кассовые операции связаны с получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы организации. Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записываемые по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, а также в ведомости № 1. Основанием для их заполнения служат отчеты кассира. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы»; 50-4 «Касса в иностранной валюте»; и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне. Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов — отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов. Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.

Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отражаются бухгалтерской записью: Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» Кредит сч. 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации»; Дебет сч. 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы» Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы». При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись: Дебет сч. 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» — на сумму частичного платежа, внесенного работником, Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на суммы, оплаченные организацией Кредит сч. 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы». Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Дебет сч. 50-3 Кредит сч. 50-1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки (Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44 Кредит сч. 50-3), либо в состав прочих расходов (Дебет сч. 91 Кредит сч. 50-3), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86 Кредит сч. 50-3). Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

3. Определение финансового результата от продажи, списания и безвозмездной передачи имущества.

Расходы, связанные с продажей основных средств, относятся к операционным расходам в соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. В состав расходов включается остаточная стоимость основного средства, затраты на его демонтаж, транспортировку, упаковку и т. д.

В результате безвозмездной передачи имущества происходит уменьшение экономических выгод организации. В бухгалтерском учете операции по такому виду выбытия являются расходами (п. 2 ПБУ 10/99). Такие расходы признаются операционными (п. 11 ПБУ 10/99) по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 01 «Основные средства» с отражением финансового результата на счете 99 «Прибыли и убытки».

Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.

4. Порядок оформления документации по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет-фактура, накладная, товарно- груз. таможенная декларация. платежное поручение, приходные ордера, акты приема и др.) в программе 1С

Расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к одному из видов расчетов в зависимости от субъектов — участников отношений, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками направлен на сбор и обобщение информации о расчетах за полученные покупателем товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через кредитную организацию. Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье и другие материалы, товары), оказывающие услуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги), выполняющие работы (монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные работы и др.). Расчетный документ — это оформленное распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя средств или на счет, указанный получателем средств (изыскателем).

Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором отражаются следующие сведения:

Смотрите так же:  Методические пособия для детей с нарушениями речи

•о полученных товарно-материальные ценностях, принятых, выполненных работах и потребленных услугах, расчетные документы на которые акцептованы;

•о товарно-материальных ценностях, работах и услугах, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

•об излишках товарно-материальных ценностей, выявленных при их приемке;

•о выданных поставщикам и подрядчикам авансах; •о курсовых и суммовых разницах. Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей либо соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, расходов на производство и продажу и др. На суммы НДС, подлежащие оплате поставщикам или подрядчикам, в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам (МПЗ)» в корреспонденции с кредитом счета 60, если в соответствии с законодательством НДС подлежит вычету. При поступлении товарно-.материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, по кредиту счета 60 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и других условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей. Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы на предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями, заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списывают на убытки организации.

В аналитическом учете по счету 60 ведется учет по каждому поставщику и подрядчику по отдельным договорам поставки с целью группировки и обобщения информации в разрезе: •акцептованных расчетных документов, срок оплаты которых не наступил; •неоплаченных в срок расчетных документов; •неотфактурованных поставок; •авансов выданных; •выданных векселей, срок оплаты которых не наступил; •просроченных оплатой векселей; •полученных коммерческих кредитов; •других признаков. При использовании в организации журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6 по предъявленным счетам. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5. В конце месяца данные этой ведомости общими итогами по корреспондирующим счетам включают в журнал-ордер № 6.

5. Бух. обработка выписок банка, претензионная работа с банком по необоснованному списанию средств с р/с и прочих счетов.

После получения выписки банка бухгалтер должен сделать следующее: . Сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки. . Проверить приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». О всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы обязательно погашаются специальным штампом банка. . Проставить суммы в банковской выписке — отметка на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета. Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от частоты операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количестве операций суммы записываются непосредственно в учетный регистр. Если выписки поступают ежедневно, то по счету 51 открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ней подводятся итоги и переносятся в учетный регистр счета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих счетов. Гражданским кодексом предусмотрено, что клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц (например, расчеты по инкассо — банк производит операцию на основании инкассового поручения, выставленного поставщиком клиента). Банк принимает эти распоряжения, если указанные в них данные позволяют идентифицировать лицо, имеющее право требовать списания средств со счета. Порядок списания средств по требованию третьих лиц оговаривается в договоре банковского счета. Не допускается ограничение прав клиента на распоряжение денежными ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом. Наложение ареста представляет собой временное прекращение операций по списанию средств с банковского счета. При этом договор на расчетно-кассовое обслуживание не расторгается. Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» предусмотрено, что решение о наложении ареста принимается судом, арбитражным судом, а также органами предварительного следствия с санкции прокурора.

6.Порядок отражения начисления заработной платы в программе 1С.

Последним числом каждого месяца необходимо начислить заработную плату работникам. Давайте посмотрим, как произвести начисление зп в 1С 8.2.

1.Перейдите на вкладку «Зарплата»

2.Выберите пункт «Начисление зарплаты работникам»

3.Нажмите кнопку «Добавить»

4.Укажите дату начисления (последний день месяца) и подразделение организации.

5.Затем нажмите кнопку «Заполнить», выберите пункт «по плановым начислениям». Данные автоматически заполнятся в том случае, если у Вас все работники верно приняты на работу в 1С, им указаны оклады и возможные другие начисления.

Зарплата начислена. Вместе с начислением зп 1С посчитает НДФЛ, взимаемый с каждого сотрудника.

Похожие публикации

Журнально-ордерная система ведения бухучета – классическая форма учета, при которой информация первичных документов систематизируется в специальных регистрах — журналах-ордерах, ежемесячно фиксирующих все операции, осуществляемые фирмой.

Каждый журнал ордер предназначается для отражения произведенных операций по кредиту одного или нескольких экономически подобных, а потому объединенных в одном регистре, синтетических счетов. В форме отведен раздел либо отдельная графа для каждого счета. Журналы-ордера по счетам, требующим ведения аналитического учета вместе с записями по кредиту счетов, имеют два раздела: основной (собственно журнал-ордер) — для записей по кредиту счета, и дополнительный (ведомость к журналу-ордеру) — для фиксации необходимой аналитики. Дебетовые обороты по счету записываются в других журналах-ордерах наряду с корреспондирующимися счетами по кредиту, обеспечивая основной принцип бухгалтерской науки – двойную запись по счетам. корреспондирующихся счетов. В ведомостях подробные аналитические показатели по счетам группируют, а затем переносят их результаты в журналы-ордера. По окончании месяца и после внесения всех проводок в журналы-ордера производится суммирование данных по горизонтали и вертикали, итоги которых должны совпадать.

Итоговая информация по счетам из журналов-ордеров (начальные и конечные сальдо) переносятся в главную книгу, являющуюся основой для составления баланса предприятия. Систематизация бухгалтерских сведений и четкая хронология записей — принципы построения этих учетных регистров. Использование журнально-ордерной системы существенно упрощает трудоемкую учетную работу, облегчая формирование финансовой отчетности и контролируя ее грамотное составление. Рассмотрим, какие журналы-ордера используются в российских компаниях.

Журнал ордер номер 1 по к-ту счета 50 «Касса» заполняется на основе кассовых отчетов с приложенными к ним первичными документами – ПКО и РКО. Журнал ордер 1, скачать бланк (word) которого можно ниже – один из самых распространенных документов и необходим для контроля использования наличных денег. Кредитовое сальдо по счету формируют все выплаты из кассы, дебетовое – полученные средства. Итоговая строка информирует о суммах счетов, на которые были выданы деньги из кассы: в нашем примере на выплату зарплаты 108652 руб. (Д 70), подотчетных сумм 72000 руб. (Д71) и др. Зачастую в этом регистре для удобства выводят остаток денег на отчетную дату, сверяя впоследствии с данными отчета кассира.

Журнал-ордер №1 по кредиту сч. 50 «Касса» с 01.01.2016 по 31.01.2016 в дебет сч.

Журнал-ордер №2: образец заполнения

В процессе ведения бухгалтерского учета для отображения операций на счете по банковским платежам обязательно должен использоваться журнал-ордер. Форма №2 документа предназначена для применения промышленными компаниями.

В свою очередь, форма №2-С используется строительными организациями, а №2-СН применяется компаниями, основная трудовая деятельность которых — снабжение и сбыт.

Под определением «журнал-ордер» подразумевается свободный лист, который отличается большим форматом, поскольку возникает необходимость в отображении существенного числа различных реквизитов.

Документация подлежит открытию на календарный месяц по синтетическим счетам (минимум с одним). Кроме этого каждый файл должен включать в себя индивидуальный номер.

Бланк может подлежать заполнению ежедневно с первичной документации либо же с дополнительных ведомостей, которые представляют собой базу для формирования «первички».

Смотрите так же:  Шенгенская виза где оформить в воронеже

Для второго случая возникает необходимость в записях результатов ведомостей, причем под этим подразумевается наличие исключительно кредитовых сведений по интересующим синтетическим счетам.

Журнал-ордер содержит в себя официальные данные, которые относятся непосредственно к хозяйственным операциям, а также сведения, о которых возникает необходимость отображения на базе организации различных мероприятий и формирования к ним соответствующей документации.

По этой причине регулярное отображение всех необходимых сведений касательно процедур является базой в процессе ведения хронологии трудовой деятельности.

Стоит также учитывать, что необходимо не только достоверно указывать все необходимые сведения в журнал-ордер №2, но и сверять их с дебетовыми счетами, а уже только после заносить их в Главную книгу.

Основная характеристика журнально-ордерного учета

В пункте 19 Положения по ведению бухгалтерского учета, в том числе и отчетности в РФ (на основании Приказа Министерства финансов №34н от июля 1998 года) четко прописано, что формы регистров бухучета формируются и могут рекомендоваться исключительно Министерством финансов.

В далеком 1992 году Министерством финансов РФ было выпущено Письмо №59, в котором были отображены четкие рекомендации относительно использования единого журнально-ордерного типа счетоводства.

По этой причине журнально-ордерная форма бухучета смогла обрести широкую огласку по всей территории РФ, что повлекло за собой в дальнейшем ее внедрения в различное бухгалтерское программное обеспечение.

База этого документа формируется из признаков, которые в свою очередь способны охарактеризовать принцип журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского учета.

К таким принципам, согласно Письму Министерства финансов СССР от марта 1960 года, часто относят:

  • сведения, указанные в журналах-ордерах, записываемые в регистрационном порядке операций исключительно по кредиторским счетам, причем в корреспонденции с дебетируемыми;
  • сведения относительно синтетического либо аналитического учета, которые в большинстве случаев отображаются в одном совместном реестре;
  • различные хозяйственные операции, отображающиеся в бухучете непосредственно в разрезе показателей, остро нуждающихся в полноценном контроле и соответствующей отчетности;
  • применяемые, причем объединенные журналы-ордеры по счетам, напрямую связанные между собой экономически и методологически;
  • ежемесячные журналы-ордеры.

Нормативные акты

Форма журнала-ордера и порядок ее заполнения регулируется такими нормативными актами, как:

  1. Письмом Министерства финансов от марта 1960 года, в котором прописана необходимость применения рассматриваемого документа.
  2. Приказом Министерства финансов №34н от июля 1998 года, в котором рассмотрены формы журналов и порядок их формирования.
  3. Письмом №590 министерства финансов от 1992 года, в котором содержатся рекомендации по заполнению и ведению журнала-ордера.

Перечень нормативных актов не является исчерпывающим, однако содержит все необходимые сведения, которые смогут позволить без особых усилий заполнить и вести в дальнейшем рассматриваемый документ.

Необходимость в использовании

Журнал-ордер по форме №2 используется исключительно в процессе учета операций, отображаемых по кредиторскому счету 51 (на основании Письма Министерства Финансов от марта 1960 года).

Все сведения указываются в документе на основании различных банковских выписок по расчетным счетам и сопровождающей их документации.

Все необходимые записи производятся по корреспондирующим счетам итоговых банковских выписок (их может быть одна либо несколько). Если записи указываются по нескольким выпискам, в поле «Дата» следует в обязательном порядке отображать начальную и конечную дату соответствующих выписок.

На обратной стороне журнала-ордера по форме №2 должна быть отображена ведомость №2, в которой указаны дебетовые обороты по счету 51.

Пример заполнения

Все учетные сведения относительно данной документации должны быть отображены в соответствующем подразделе «Расчетный счет». К каждой отдельно взятой форме этого журнала должна быть прикреплена соответствующая ведомость.

Все необходимые записи в документ должны быть внесены на базе и в четком соответствии с банковскими выписками, согласно имеющемуся расчетному счету и сопроводительной к нему документации.

В данной документации и сопровождающей ведомости каждый отдельно взятый корреспондирующий счет должен иметь в наличии итоговую запись, которая в обязательном порядке соответствует данным одной либо нескольким банковским выпискам, с отображением начальной и конечной даты совершенной операции.

Все имеющиеся суммы подлежат группировке по способу подсчета сведений, которые были отображены в банковской выписке и сопроводительной финансовой документации. Конечные показатели должны быть занесены в журнал-ордер и сопроводительную ведомость соответствующей формы. Все полученные результаты операций должны быть отображены в корреспондирующих счетах, с указанием выписок из банка и иной документации.

Весь финансовый капитал, который остался на банковском расчетном счете, подлежит обязательному указанию в ведомостях на начало и конец месяц (по датам). Для возможности оперативного анализа фактического состояния капитала компании в течение одного отчетного периода, необходимо применять информацию по остаточному балансу, который отображается в банковской выписке.

Изначально стоит помнить о том, что компании имеют право самостоятельно разработать форму журнала-ордера №2.

Учитывая, что бухгалтерский учет является автоматизированным в большинстве случаев, то в ведении персональной формы журнала-ордера по форме №2 нет нужды. Данный регистр может быть создан в автоматическом порядке на базе разнесенных в бухгалтерской базе выписок из банковских учреждений.

Заполненный журнал-ордер по форме №2 выглядит примерно так (условные сведения за октябрь 2016 года):

Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях (нюансы)

Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях связан с отражением движения наличных денежных средств по кассе организации. Из этой статьи вы узнаете об особенностях учета кассовых операций, какие первичные документы и регистры обязательны к оформлению при работе с кассой, а также найдете основные проводки.

Учет кассы в бюджетном учреждении: вводная информация

Основные документы, закрепляющие правила учета кассовых операций в бюджетных учреждениях, таковы:

  • Единый план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н;
  • План счетов бюджетного учета, утвержденный приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н;
  • указание Банка России о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У;
  • приказ Казначейства России «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов» от 10.10.2008 № 8н;
  • закон «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

О действующих НПА, регулирующих бухучет в бюджетных структурах, читайте в материале «Правила ведения бухучета в бюджетных организациях».

Бюджетные структуры руководствуются теми же требованиями Банка России, что и остальные юридические лица. Лимит денежных средств, которые могут оставаться в кассе на конец рабочего дня, не может быть превышен, за исключением дней, когда в учреждении выдается зарплата или другие социальные выплаты. Лимит рассчитывается по формуле из приложения к указанию № 3210-У. Для работы с кассой должен быть определен ответственный работник — кассир. Кассир отвечает за сохранность средств в кассе материально.

Бухгалтерский учет прихода и расхода денежных средств

Для бухучета наличных денег предусмотрен счет 020134000 «Касса», к которому открыты аналитические счета: 020134510 для поступлений средств в кассу, 020134610 для выбытия средств из кассы.

Основные проводки по движению наличных денежных средств, а также документы, которые должен оформить бухгалтер, смотрите в таблице ниже; другие транзакции можно найти в пп. 84 и 85 Инструкции к плану счетов (приказ № 174н).

Поступили деньги в рублях в кассу с лицевого счета, который открыт в органе казначейства

Дт 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения»

Кт 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

  • Приходный кассовый ордер (ф. 0310001)
  • Кассовая книга (ф. 0504514)
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)
  • Журнал операций (ф. 0504071)

Поступили деньги в иностранной валюте в кассу со счета, который открыт в кредитной организации

Дт 020134510 «Поступления средств в кассу учреждения»

Кт 020127610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»

  • Приходный кассовый ордер (ф. 0310001)
  • Кассовая книга (ф. 0504514)
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)
  • Журнал операций (ф. 0504071)

Поступили деньги за проданные товары, работы или услуги

Дт 220134510 «Поступления средств в кассу учреждения»

Кт 220500000 «Расчеты по доходам» (220521660, 220531660, 220541660, 220571660, 220572660, 220574660, 220581660)

  • Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001)
  • Квитанция (ф. 0504510)
  • Кассовая книга (ф. 0504514)
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)
  • Журнал операций (ф. 0504071)
  • Реестр сдачи документов, с приложенными квитанциями (ф. 0504053)

Переданы деньги из кассы в рублях для взноса на лицевой счет, который открыт в органе казначейства

Дт 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

Кт 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

  • Расходный кассовый ордер (ф. 0310002)
  • Кассовая книга (ф. 0504514)
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)
  • Журнал операций (ф. 0504071)
Смотрите так же:  Образец приказа на материальную помощь пенсионеру

Переданы деньги в иностранной валюте из кассы на счет, который открыт в кредитной организации

Дт 020127510 «Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации», 020123510 «Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»

Кт 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

  • Расходный кассовый ордер (ф. 0310002)
  • Кассовая книга (ф. 0504514)
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)
  • Журнал операций (ф. 0504071)

Выданы деньги подотчетному лицу

Дт 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 020134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

  • Расходный кассовый ордер (ф. 0310002)
  • Кассовая книга (ф. 0504514)
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003)
  • Журнал операций (ф. 0504071)

Приходный и расходный кассовые ордера выписываются в 1 экземпляре, который остается в кассе. Реестр сдачи документов оформляется в случае, если денежные средства принимаются уполномоченными лицами. При поступлении наличных денег от покупателя применяется кассовый аппарат.

Кроме того, чтобы получить наличные средства с лицевого счета, учреждение должно заполнить и передать в орган Федерального казначейства следующие заявки, утвержденные приказом казначейства № 8н:

  • заявку на кассовый расход (ф. 0531801);
  • заявку на получение наличных денежных средств (ф. 0531802).

Инвентаризация кассы

Проведение инвентаризации активов и обязательств в бюджетной организации должно проходить согласно приказу Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 № 49. При инвентаризации кассы ответственные лица проверяют наличие хранящихся в ней денежных средств, ценных бумаг и денежных документов.

Глава учреждения должен утвердить график проведения инвентаризаций и инвентаризационные комиссии. Существует требование об обязательной инвентаризации в следующих случаях:

  • перед составлением годовой отчетности (если инвентаризация не проводилась после 1 октября отчетного года);
  • при передаче дел новому материально ответственному лицу (МОЛ);
  • при обнаружении недостач в результате хищений или порчи;
  • после чрезвычайной ситуации;
  • перед составлением ликвидационного баланса.

Желательно, чтобы перед инвентаризацией все приходные и расходные ордеры были проведены в бухгалтерском учете. В противном случае комиссия получает непроведенные первичные документы и помечает их как «оформленные до инвентаризации» — тогда при подсчете результатов инвентаризации бухгалтер сможет определить остатки денежных средств на начало процедуры. Проверка кассы обязательно должна проходить в присутствии МОЛ (кассира). При пересчете заполняется акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0309014), который подписывается всеми членами комиссии и материально ответственными лицами. Для сравнения результатов инвентаризации с бухучетом составляется сличительная ведомость (ф. 0309017). Кроме того, во время проведения инвентаризации комиссия может проверить правильность оформления первичных документов, наличие всех подтверждающих документов и подписей на них, соблюдение соответствия остатков в кассе установленным лимитам.

Применение кассового аппарата

Бюджетные учреждения, занимающиеся продажами за наличный расчет, как и остальные юридические лица в РФ, должны быть оснащены кассовыми аппаратами. Однако существует несколько исключений, позволяющих не применять ККТ. Это организации:

  • оказывающие гражданам какие-либо услуги (с требованием выдачи покупателю бланка строгой отчетности) — до 01.07.2019;
  • осуществляющие некоторые виды деятельности, указанные в пп. 2, 3, 5, 6 ст. 2 закона о ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ, например продажу билетов на общественный транспорт, мороженого в киосках.

Применяемый кассовый аппарат должен отвечать требованиям, предъявляемым к онлайн-кассам.

Подробнее об этих требованиях читайте в материале «Что это такое и для чего вводят онлайн-кассы?».

Требования к кассовой дисциплине для бюджетных учреждений в целом не отличаются от требований, действительных для остальных организаций. Однако бухучет в них осуществляется на своих, особых (бюджетных) счетах и с применением особого порядка их использования. Инструкции к соответствующим планам счетов подробно раскрывают применение бюджетных счетов и приводят перечень возможных проводок. Движение наличных денежных средств должно быть оформлено первичными документами.

ПРИКАЗ Минздрава СССР от 31.03.87 N 468 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ ЖУРНАЛЬНО — ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ УЧЕТА И ФОРМ ЖУРНАЛОВ — ОРДЕРОВ В АПТЕЧНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ»

2. Порядок ведения журналов — ордеров и ведомостей

Журнал — ордер N 1 представляет собой регистр с развернутыми оборотами по дебету и кредиту счета N 50 «Касса» с совмещением разработки счета N 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути».

Журнал — ордер позволяет вести разработку кассовых отчетов аптек, а также составление сводного журнала — ордера по счету в целом по централизованной бухгалтерии, в разрезе аптек.

Записи в журнал — ордер и ведомость производятся на основании отчетов кассиров, в которых предварительно против каждой суммы проставляются корреспондирующие счета. По этой корреспонденции устанавливается сумма за день, подлежащая отнесению в дебет или в кредит того или иного счета, после чего она записывается в журнал — ордер по соответствующим графам.

Выведенный в ведомости и в журнале — ордере оборот по дебету и кредиту счета N 50 «Касса» и остаток на конец каждого отчетного периода должен быть строго выверен и тождественен с данными по отчетам кассиров.

В ведомости журнала — ордера N 1 предусматриваются графы для отражения торговой выручки аптек в разрезе структурных отделов и филиалов. В случае, если отделов и филиалов больше, чем предусмотрено в ведомости, торговая выручка показывается отдельной ведомостью.

По окончании месяца составляется сводный журнал — ордер N 1 с ведомостью. Сбалансированные и предварительно сверенные итоговые данные оборотов по дебету и кредиту данного регистра по каждой аптеке заносятся одной строкой.

При разработке журнала — ордера на уровне аптек сальдо счета N 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» на начало и конец месяца не заполняется.

В сводном журнале — ордере эти строки заполняются по данным «Сводной ведомости оборотов и сальдо по субсчету N 56-1 «Денежные средства в пути».

Графа 4 заполняется по итоговым данным журнала — ордера N 1 дебет счета N 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» (гр. 7). Графы 5 — 7 заполняются по соответствующим выпискам Госбанка. В графах 5 — 8 отражаются коррективы при пересчете Госбанком.

Графа 12 (итог гр. 5 — 11) должна также соответствовать гр. (3 + 4) — 13 гр. — кредитовый оборот, который записывается в сводном журнале — ордере N 1 красным по дебету в гр. 7. Дебетовый оборот сводной ведомости N 2 записывается черным в этой же строке по корреспондирующим счетам N N 51 — 55, 76, 78, 91. Такая запись итогов сводной ведомости N 2 счета N 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» на общие итоги оборотов по сводному журналу — ордеру N 1 по счету 50 «Касса» влияния не оказывает.

Сальдо по счету N 56-1 «Прочие денежные средства, субсчет «Денежные средства в пути» на конец месяца определяется как сумма слагаемых (сальдо на начало + итоги оборота за месяц по данной графе с учетом записи красным — кредитовый оборот).

Сальдо счета (N 56-1) должно соответствовать итогу гр. 13 — приложения 1 (Сводной ведомости) в разрезе аптек, где в графах 14 — 15 каждая сумма должна подтверждаться соответствующим обоснованием (дата, номер оправдательного документа). В графе 16 «Контрольные отметки» отмечаются даты зачета этих сумм Госбанком.

Журнал — ордер N 2 используется для выявления оборотов по кредиту счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учета затрат по непромышленным производствам и хозяйствам, расходов будущих периодов, учета издержек обращения, расчетов по страхованию, расчетов по оплате труда, учета недостач и потерь, учета фондов и резервов и учета финансовых результатов.

В журнале — ордере приведена номенклатура статей издержек обращения.

Для заполнения в журнале — ордере N 2 движения по статьям по дебету счета «Издержки обращения» ведется накопительная ведомость по издержкам в разрезе аптек в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов. Ведомость составляется на основании данных журналов — ордеров N 1, 4, 5, 7.

Для отражения в журнале — ордере N 2 кредитовых оборотов по счетам N N 05, 12, 13, 31, 80, 84 составляется накопительная ведомость на основании приходно — расходных документов, полученных от аптек.

Данные ведомостей N N 3, 4 заносятся по итогам в свод издержек обращения (приложения 2, 3) в разрезе статей и аптек. В этот же свод заносятся данные свода по заработной плате (приложение 4). Свод по заработной плате составляется на основании книги учета начисленной заработной платы, пенсий и пособий по социальному страхованию. Книга имеет следующий вид.

Порядок заполнения журнала-ордера по кассовым операциям в бухгалтерии