Оглавление:

Почему у бюджетников (военных, врачей и др.) берут с заработной платы подоходный налог?

В России это может быть связано с межбюджетными отношениями. Бюджетники получают зарплату из разных бюджетов: кто-то из регионального (например, врачи, учителя, работники социального обслуживания), кто-то – из федерального (например, силовики, ученые). А подоходный налог уплачивается в регионе, где служат или работают. Оплата труда бюджетников и её налогообложение выступают механизмом перераспределения средств между бюджетами.

Но вообще-то уплата налогов – это элемент общественного договора, уравнивающий всех плательщиков независимо от источника оплаты труда. Заплатив налоги, вы становитесь полноправным участником отношений с государством: можете что-то ожидать и требовать от него в обмен на налоги. А без такой уплаты подоходного налога можно рассчитывать лишь на милость государства, бюджет которого пополняется через другие налоги. В такой логике было бы справедливо, если бы подоходный налог брали только с оплаты труда на частных, коммерческих предприятиях?

Удержание подоходного налога с зарплаты

Поскольку выплаты работникам предприятия подпадают под определение дохода, подоходный налог с зарплаты должен удерживаться в обязательном порядке. Каждый работник является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Законодательная база

О порядке удержания из зарплаты и определении налоговой базы работников предприятий и организаций говорится в ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации. Ст. 217 Налогового кодекса содержит перечень доходов, которые не облагаются налогами, к примеру, пенсии и гранты, стипендии, благотворительная помощь и так далее.

Статья 224 НК определяет процент ставки налогов на зарплату и иные доходы. Статьи с 218 по 221 описывают налоговые вычеты:

  • стандартные;
  • социальные;
  • имущественные;
  • профессиональные.

Как правило, работодателей касается только статья 218 – «Стандартные налоговые вычеты».

Определение налогового резидента

Для того чтобы определить, какой подоходный налог из заработной платы удерживается, необходимо сначала определиться, является ли работник налоговым резидентом или нерезидентом. НДФЛ с зарплаты высчитывается только после того, как будут произведены налоговые вычеты.

Налоговым резидентом с 2007 года считается человек, который пробыл на территории Российской Федерации сто восемьдесят три дня в течение последнего календарного года. Если он при этом выезжал за территорию страны, то гражданин Российской Федерации может потерять статус резидента.

В то же время иностранный гражданин, который прожил на территории Федерации сто восемьдесят три дня, может получить статус резидента. То же правило действует и в отношении лиц без гражданства – статус налогового резидента или нерезидента не зависит от гражданства, места рождения или места проживания. А вот на процент взимаемого подоходного налога с зарплаты этот статус влияет:

  • налоговый резидент Российской Федерации выплачивает налог на доход по тринадцатипроцентной ставке;
  • нерезидент Российской Федерации выплачивает налог на доход по тридцатипроцентной ставке.

Разумеется, в течение одного календарного года возможен переход от одного статуса к другому.

Порядок налоговых расчетов

До того, как рассчитать сумму подоходного налога с заработной платы, необходимо посчитать:

  • процент ставки – тринадцать или тридцать;
  • все положенные надбавки и коэффициенты к окладу, а также премии и поощрения. При этом пособия, стипендии, материальная помощь и тому подобные выплаты в расчет не идут;
  • налоговые льготы, положенные работнику по статусу (например, ликвидатора последствий аварии на ЧАЭС).

Удержания из заработной платы, например, алименты, производятся после подсчета подоходного налога из оставшейся суммы, которая в итоге выдается на руки работнику. То есть необходимо подсчитать все выплаты, полученные работником в расчетный период, и разделить их на количество дней в периоде, а полученную сумму затем умножить на количество дней, отработанных работником по факту. То, что получится в итоге, и будет налоговой базой.

У сотрудников, которые выполняют работы по договорам подряда (за исключением индивидуальных предпринимателей, с которыми заключены договоры о сотрудничестве), также производятся отчисления с зарплаты в общем порядке: с учетом всех поощрительных выплат и так далее.

Налоговые вычеты

Как уже было сказано выше, НДФЛ с зарплаты высчитывается только после того, как будут произведены налоговые вычеты, то есть льготы, положенные работнику по законодательству. Согласно ст. 210 Налогового кодекса, налоговые вычеты бывают в сумме 500, 1400 и 3000 рублей. Эта сумма вычитается из общей налоговой базы и налогообложение зарплаты учитывается по получившемуся остатку. То есть если работник получает 8000 рублей за расчетный период и имеет налоговую льготу 3000 рублей, подоходный налог с него взымается из расчета 8000-3000=5000 рублей. Подробнее о стандартных налоговых вычетах говорится в ст. 218 НК.

Налоговые вычеты 500 рублей

Согласно положениям ст. 218, сумма 500 рублей полагается:

  • лицам, пережившим блокаду Ленинграда, независимо от времени их там пребывания;
  • Героям Советского Союза и Российской Федерации;
  • участникам Великой Отечественной войны и боевых операций по защите Родины;
  • бывшим военным, принимавшим участие в боевых действиях;
  • инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;
  • лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской аварии и аварии на ПО «Маяк», эвакуированным из зоны отчуждения;
  • лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей;
  • родителям и супругам погибших в результате боевых действий военнослужащих (при условии, что супруги не вступили в иной брак).

К содержанию

Налоговые вычеты 1400 рублей

Вычеты из зарплаты в 1400 рублей предоставляются родителям несовершеннолетних детей, первого и второго ребенка. Вычеты также действуют в отношении приемных родителей, опекунов, попечителей, усыновителей, супруга или супругу, родителя или приемного родителя. При этом заработная плата вышеуказанных лиц не должна превышать 280 000 рублей.

Налоговые вычеты 3000 рублей

Налоги на зарплату выплачиваются с вычетом суммы 3000 рублей следующими лицами:

  • принимавшими участие в ликвидации аварий и их последствий на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», получившими вследствие этого инвалидность или лучевую болезнь;
  • родителями, опекунами, приемными родителями, попечителям, усыновителями, приемными родителями или супругами родителей или приемных родителей троих или четверых детей;
  • инвалидами Великой Отечественной войны и военнослужащими, ставшими инвалидами вследствие боевых операций; принимавшими участие в сборке и испытании ядерного оружия;
  • принимавшими участие в ликвидации любой радиационной аварии, сборе и захоронении радиационных веществ.

В случае, если налогоплательщик подпадает под несколько льготных категорий, учитывается максимальная сумма.

Выплачиваются ли налоги с минимальной зарплаты

Поскольку минимальная заработная плата все равно остается заработной платой и является налоговой базой, она точно также подпадает под выплату налога на доход физических лиц.

Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению

Сколько подоходный налог с зарплаты в 2018 году – как рассчитать?

Актуальные налоговые ставки сегодня зафиксированы в положении статьи 224 действующего НК РФ. В соответствии с положениями указанной статьи в России фиксированный подоходный налог с любой получаемой зарплаты сегодня составляет 13%. Но у условных работников часто возникают практические вопросы в этом отношении, ответы на которые будут даны далее.

Подоходный налог с физических лиц в 2018 году с зарплаты — изменения

В текущем году процент для удержания с любых выплат остался неизменным. Его размер составляет 13% в минимальном выражении. В некоторых случаях налог может быть рассчитан по повышающим коэффициентам, но максимальная величина сегодня составляет 35%. В 2018 году каждый гражданин России, официально получающий зарплату, обязан перечислять подоходный налог по фиксированной ставке в 13%. Данное требование является основным, но оно не распространяется на ИП и нерезидентов.

С 2010 года в отношении работодателя была установлена еще одна обязанность, заключающаяся в самостоятельном перечислении подоходного налога с выдаваемой зарплаты. Получается, что сотрудник может рассчитывать на прибыль, уже с вычетом фиксированного подоходного налога. Помимо этого предполагаемый оклад в заключаемых трудовых соглашениях указывается заранее с обозначенным вычетом.

Срок перечисления НДФЛ с заработной платы в 2018 году

В соответствии со статьей 221-ой формальный работодатель должен перечислить фиксированную величину подоходного налога с выдаваемой зарплаты не позднее 1-го числа текущего месяца. При этом расчет производится с окончательных сумм, без поэтапного перечисления. Ранее организации были обязаны производить расчет с выдаваемого аванса по зарплате.

Соответственно, общий вычет разбивался на две части: обе части составляли по 6,5%. Сегодня такой обязанности у организаций нет, поэтому они оформляют все отчисления с общего размера. Производить перечисление можно практически в любое время в последнюю неделю месяца, но не позднее 1-го числа. Данное правило устанавливается с той целью, что в новом месяце нужно будет переводить новые отчисления. Более удобно и целесообразно ежемесячно исполнять свои налоговые обязанности.

Смотрите так же:  Нотариус киево-святошинский район

Какая сумма не облагается налогом на ребенка при расчете зарплаты?

Любые суммы облагаются формальным подоходным налогом. Если сотрудник получает материальную адресную помощь на ребенка, то данная сумма лишь уменьшает предполагаемую налоговую базу.

В соответствии со статьей 224 можно привести определенный пример:

если сотрудник получает, к примеру, 5 000 руб, а помощь на ребенка составляет 1 000 руб., то в данном случае общая налоговая база будет составлять 4000 руб. Если посчитать на калькуляторе предполагаемую ставку, то она составит 520 руб. Без детей условный сотрудник пользуется правом на вычет в размере 400 руб в своем отношении. Соответственно база составляла бы в данном случае уже 4600 руб. Получается, что конечная заставка будет предполагается в размере 598 руб.

Соответственно, получаемая материальная помощь только уменьшает налоговую базу без затрагивания фиксированных процентов. Подоходный налог с физических лиц в 2018 году с зарплаты на детей всегда остается неизменным.

Как заполнить 6 НДФЛ если налог перечислен раньше чем выдана зарплата?

В данном случае используются проводки по установлению соотношения между отчислением и предполагаемым окладом. В декларации 6 НДФЛ указывается та сумма, которая прописана в трудовом соглашении без предполагаемых премий. На практике используется следующий метод: если отчисления были произведены ранее, то его размер, который должен быть прописан в декларации 6 НДФЛ, устанавливается путем умножения на 13%. Рассчитать это можно в любой версии 1С. Но желательно производить отчисления после того, как выдается зарплата. Это наиболее удобный метод, используемый в большинстве организаций.

Как посчитать подоходный налог с зарплаты?

Примерный расчет налогов с зарплаты в 2018 году можно произвести следующим образом:

  • Если окончательный размер приводится в сумме 5 000 рублей, то для начала нужно от них рассчитать 13%. Сумма составит 598 рублей.
  • Далее складываем эти две величины — получается 5 598 рублей. Это и будет начальный размер оклада еще до вычета необходимых отчислений.
  • Если же требуется произвести расчет со стороны работодателя, то от суммы всех денежных вознаграждений вычитаются фиксированные 13%, которые затем переводятся на счет территориальной ФНС (10 000х13%=1 300).

Пенсионеры и бюджетники платят налоги лучше всех

Самыми дисциплинированными плательщиками имущественных налогов, которые уже исполнили свои налоговые обязательства являются пенсионеры и работники бюджетной сферы, сообщили в УФНС по Республике Алтай.

Наиболее дисциплинированные налогоплательщики – это сельские жители.

В этом году жителям Республики Алтай направлено 107,5 тыс. налоговых уведомлений. Общая сумма налогов, которую должны уплатить в бюджет налогоплательщики республики составляет более 202 млн рублей. Причем львиная доля, а именно более половины общей суммы – 112 млн рублей — приходится на транспортный налог. Налог на имущество составляет 49 млн рублей, земельный налог — 41 млн рублей.

Согласны на половину

Таковы результаты исследования Департамента социологии и политологии Финансового университета при правительстве РФ. По словам одного из авторов исследования, профессора Алексея Зубца, такой налог готовы платить две трети опрошенных. Треть считает, что «ничего и никогда не должны платить», так как все, что заработали, получили без помощи государства. Три четверти уверены, что уклонение от уплаты налогов недопустимо ни при каких обстоятельствах, или же допустимо лишь в исключительных случаях — по болезни, инвалидности. В наибольшей степени это убеждение распространено среди пожилых людей, меньше всего — в группах населения с доходом выше среднего. 18 процентов опрошенных граждан заявили о том, что среди их друзей и знакомых много тех, кто не платит никаких налогов.

Цель опроса — найти ответ, правильно ли устроена в стране налоговая система, открытая и прозрачная ли она?

«Результаты показывают, при таком уровне налоговой нагрузки и отношении к уплате налогов государству было бы трудно, если не невозможно существовать», — говорит Зубец.

Сегодня по Налоговому кодексу работник платит с ежемесячного дохода 13 процентов подоходного налога (НДФЛ), плюс 30 процентов за него платит социальные взносы работодатель. При этом у 80 процентов наемных работников — налогоплательщиков «подоходный» из зарплаты вычитает бухгалтерия, то есть «по факту» люди не «видят» своих налогов. А для поведения ответственного налогоплательщика это «не правильно и непрозрачно», сходятся во мнении опрошенные «РГ» эксперты. Половина федерального бюджета складывается из отчислений десятка доходных регионов и сотни крупнейших компаний, а люди также не видят связи между своим благосостоянием и тем, что делает государство.

«Граждане должны знать, куда идут их налоги — на зарплаты бюджетникам, врачам, учителям, на дороги, на благоустроенные и зеленые дворы, на общественную безопасность, — и какой при этом должен быть спрос с государства, с местных властей», — говорит Алексей Зубец. Если люди будут понимать, как отстаивать свои права и интересы, то сопротивление налоговой дисциплине будет гораздо меньше, считает социолог. Широкие возможности здесь у массмедиа по формированию мотиваций по уплате налогов.

«В идеале неплохо иметь такую систему, где люди прямо, а не через налоговых агентов платят налоги», — говорит эксперт Комитета гражданских инициатив Дмитрий Некрасов. В мире существуют практики, например в США, когда предприниматель отдает наемному работнику все, что тот заработал, а работник сам платит подоходный налог и взносы в социальные фонды. В этом случае работодатель не заинтересован в сокрытии дохода своего работника, т.к. платит налоги не он, в свою очередь, это создает резервы роста для фонда оплаты труда, повышению заработной платы. Наемный же работник несет персональную ответственность за свои пенсионные накопления и уплату подоходного. Проблема «серой» и «черной» заработной платы сама по себе исчезает.

В Эмиратах 5% от своей зарплаты платит работник и 12,5% с фонда оплаты труда — работодатель. При этом поощряется работа более 20 лет (пенсионный стаж) или после достижения пенсионного возраста.

По мнению Дмитрия Некрасова, к такого рода нововведениям или модификациям по способам уплаты подоходного налога лет через пять — десять в России все равно придут. Сейчас, кстати, ситуация с соотношением сознательных и несознательных плательщиков налогов меняется. Например, через акцизы на бензин в бюджет собирается в три раза больше средств нежели через транспортный налог, говорит эксперт, но поскольку автовладельцы платят транспортный налог лично, из собственного кармана, то все чаще в последнее время требуют от властей качественных дорожных магистралей или же заводят дискуссии об отмене «несправедливого» транспортного налога, поскольку тот по сути «укладывается» в быстрорастущие акцизы на бензин. И зачем тогда дубляж?

Еще одна тема исследования Финансового университета — надо ли вводить прогрессивную шкалу НДФЛ для доходов физических лиц (увеличение эффективной ставки налога с ростом облагаемого дохода).

Три четверти россиян поддерживают введение прогрессивной налоговой ставки, растущей по мере доходов граждан. В наибольшей степени за возвращение прогрессивной шкалы ратуют пожилые, старше 60 лет. Менее всего с идеей согласны молодежь и состоятельные россияне, отмечается в исследовании.

О том, что варианты повышения подоходного налога сегодня обсуждаются экспертами, законодателями и чиновниками — не секрет. Аргумент- дефицит бюджета. Чтобы компенсировать разрыв между доходами и расходами, недостающие средства предполагается искать у граждан, после 2018 года. В том числе с помощью прогрессивной шкалы, подразумевающей увеличение выплат для высокодоходных граждан по сравнению с нынешний ставкой в 13%.

По мнению Дмитрия Некрасова, этот вариант — контрпродуктивен . «Когда в России уравняли шкалу подоходного налога с 35 до 13 процентов, то поступления в бюджет резко выросли. Пока методы администрирования не столь эффективны, чтобы изымать у богатых «прогрессивный» процент. Во Франции это ни к чему хорошему не привело»,- предупреждает он.

К введению прогрессивной шкалы надо подходить очень аккуратно, утверждает большинство экспертов. Особенно важен, по их мнению, размер налоговой базы и «потолок», с которого надо исчислять налог.

«Конечно, возвращаться к прогрессивной шкале не хотелось бы, тем более богатым проще платить «вбелую», чем утаивать или выводить деньги за границу, но исследование показывает, что сегодня есть социальный общественный запрос «на справедливость» — богатые должны платить больше. То, что три четверти респондентов поддержали прогрессивную шкалу, это сигнал», — говорит Алексей Зубец. Государство, как предполагает ученый, потеряет деньги, зато получит лояльность широкого круга избирателей, и этот жест может быть сделан. Выпадающие же доходы и дыры в бюджете — восполнены за счет доходов от нефти, которая будет расти в цене.

Правда, говоря о справедливости, стоит отметить, что с больших доходов люди платят и так больше налогов, не в процентном, а в рублевом исчислении.

А вот директор Центра экспертизы и аналитики проблем предпринимательства «ОПОРЫ России» Олеся Сапа, предложила оценить «контрольную» цифру в 7 процентов, которые готовы отчислять государству со своих доходов респонденты, с точки зрения их нынешнего экономического положения. По ее словам, с падением зарплат, инфляцией многие мысленно снизили и размер налога на доходы. Так что опрос отражает реалии.

Смотрите так же:  Судебная экспертиза заочное обучение

В случае разгара дискуссий о повышении подоходного налога и введении прогрессивной шкалы, по мнению Сапа, можно было бы подумать о введении в исчисление НДФЛ так называемый необлагаемый минимум. Это когда из полученного дохода вычитается сумма , с которой государство считает несправедливым снимать налог. А налогоплательщик платит его лишь с суммы, которую заработал сверх. В Великобритании, например, такой стандартный вычет в 2015 году составлял 10 тысяч 600 фунтов годового дохода на человека. То есть при доходе в 20 тысяч фунтов и вычете платить налог надо 9400 тысяч фунтов. До 2012 года в России, кстати, также действовал необлагаемый минимум в 400 рублей. Но был отменен из-за лишних трудностей в администрировании. Впрочем, смысл вводить необлагаемый минимум появляется тогда, когда подоходный налог высок. В России ставка в 13 процентов — одна из самых низких в мире. Кроме того, по словам эксперта, НДФЛ сегодня в России один самых хорошо собираемых налогов и менять его «устройство» нецелесообразно. «Этот налог без рисков, потому что его платят работодатели», — говорит Сапа.

В исследовании приводится также рейтинг регионов, в которых, по мнению респондентов, больше всего налоговых уклонистов. На первом месте — Бурятия, затем следуют Крым, Хакасия, Пермский и Красноярский края, Иркутская область, Забайкалье. «Крым — пока еще наследие украинских времен и курортный регион», — комментирует итоги опроса Алексей Зубец. В других российских регионах местным властям тоже есть повод задуматься — проанализировать местный бизнес на наличие «отмывочных» схем и «серых» зарплат.

Сколько процентов составляет подоходный налог с зарплаты

Наверняка многие слышали о подоходном налоге, который удерживают с вашей зарплаты.

В данной статье мы подробно разберем этот вид налогообложения, какие существуют льготы и вычеты и на примере рассмотрим процесс расчета.

Что это за налог, кто им облагается

Название подоходного налога говорит само за себя — это удержание в пользу бюджета, которое исчисляется с дохода работающих сотрудников организаций, расположенных на территории Российской Федерации.

Одним из ключевых моментов в исчислении данного вида налога является место работы человека. Существенно может повлиять на размер удержания и время пребывания сотрудника в течение года на территории РФ. Налоговым кодексом вводится понятие налогового резидента. В случае, если гражданин является таковым (пребывает на территории 183 календарных дня и более), то его ставка для исчисления будет равняться 13 процентам. Стоит отметить, что отнесение к категории резидент не зависит от гражданства субъекта налогообложения.

Налог на доходы физических лиц, которые не относятся к категории резидентов Российской Федерации, будет удерживаться в размере 30 процентов. Определение налоговой базы, расчет, удержание и перечисление по принадлежности этого налога возлагается на соответствующий расчетный орган работодателя (бухгалтерию).

Также налоговой базой для исчисления НДФЛ признаётся доход нерезидентов, который получается в российских организациях. Военнослужащим, которые проходят службу за границей, несмотря на то, что они не входят в число российских налоговых резидентов, также приходится платить налог на свои доходы. Это изменение внесено в кодекс о налогах сравнительно недавно. Закон предусматривает исключение и для командированных сотрудников представительств.

Общей ставкой по налогу считается удержание в размере 13 процентов с полученного в течение года дохода плательщиком налога. Под эту ставку попадают и нерезиденты РФ в случае работы по патенту. Вообще патентная деятельность считается самой благоприятной в целях налогообложения.

Помимо основной ставки существуют другие размеры удержаний, применение конкретного размера начислений зависит от конкретной ситуации.

Применение налоговой ставки в размере 9% в основном касается получения доходов от инвестирования свободных денежных средств:

  • В случае, если физическое лицо получает доход в виде дивидендов.
  • Если прибыль получена в результате начисления процентов на имеющиеся в собственности человека облигации с ипотечным покрытием. Эти ценные бумаги должны быть выпущены до конца 2006 года.
  • По такой ставке также исчисляется доход от доверительного управления (в случае с ипотечным покрытием). Аналогично предыдущему случаю сертификаты участников должны быть выпущены не позднее конца 2006 года.

Под ставку 15 процентов в РФ попадают обогащения нерезидентов, которые получаются физическими лицами в виде дивидендов. Более высокому обложению налогом нерезидентов подлежат доходы, которые не попадают под специальные ставки в 13 или 15 процентов.

Самая высокая ставка налога на доходы (35% ) ожидает налогоплательщиков в следующих случаях:

  • Если лицом получена прибыль в стоимостном выражении от полученных выигрышей, а также различных призов и других аналогичных мероприятий. Налогооблагаемая база начинается с суммы, превышающей оценочную стоимость на 4000 рублей.
  • Если физическое лицо получает доход в виде начисляемых по депозитным договорам процентов. Размер дохода по рублевым вкладам должен превышать действующую ставку рефинансирования на 5 процентов. Если вклад открыт в иностранной валюте, то бюджет получит пополнение, в случае если ставка по такому вкладу будет более 9 процентов.
  • Обложение налогом в таком размере распространяется на доходы, которые могут быть получены в результате сэкономленных денежных средств по займам, а также в некоторых случаях при внесении денежных средств пайщиками.

Подробнее о ставках налога на следующем видео:

Виды льгот (статья 217 Кодекса)

Налоги предусматривают пополнение казны государства и, как любое закрепленное законом удержание с граждан, предусматривают выполнение социальной функции. В данном случае некоторые категории граждан при соблюдении определенных условий могут освобождаться от его уплаты либо получать право на уменьшение налогооблагаемой базы.

Со следующих видов дохода не удерживается подоходный налог:

  • пенсии, пособия (по безработице, беременности и родам), стипендии, алименты;
  • вознаграждения, которые получены в результате передачи государству найденных кладов;
  • суммы грантов (премий), которые были получены за какие-либо научные достижения, указанные в соответствующих Постановлениях Правительства РФ;
  • некоторые виды компенсаций;
  • суммы денежных средств, полученных за сдачу крови;
  • единовременные выплаты социального характера (по смерти родственника, малоимущим, пострадавшим в результате бедствий, опекунам).

Со следующих видов дохода частично не удерживается подоходный налог:

  • стоимость подарков не более 4000 рублей, выплаченных работодателем;
  • стоимость призов не более 4000 рублей, выплаченных на мероприятиях, которые проводятся по решению государственных органов;
  • материальная помощь свыше 4000 рублей;
  • при условии предоставления подтверждающих расходы документов на оплату лекарственных средств или лечения в сумме не более 4000 рублей.

Исчерпывающий перечень указан в НК.

Как производится расчет неустойки по ставке рефинансирования и для чего он нужен — читайте здесь.

Образец справки 2-НДФЛ 2017 года и правила его заполнения вы можете посмотреть в этой статье.

Налоговые вычеты

Еще одно выполнение социальной функции подоходного налога заключается в предоставлении различного рода вычетов с расчетной базы. Действие вычетов основано на том, что в налоговом периоде налогоплательщиком понесены крупные расходы, например, покупка недвижимости, автомобиля или произведена оплата за обучение в образовательном учреждении.

Данному виду освобождения от бремени налога посвящен достаточно большой раздел кодекса. Стандартных вычетов предусматривается три:

  • 3000 рублей каждому налогоплательщику ежемесячно, который проходил службу или трудовую деятельность в критических условиях. Исчерпывающий перечень субъектов налогообложения приводится в первой части статьи 218 Кодекса.
  • Уменьшение базы в сумме 500 рублей предоставляется категории плательщиков, которые не имеют права на предыдущий вычет.
  • На вычет в сумме 1400 претендует большая аудитория граждан РФ, которые имеют детей. Вычет возрастает с третьего ребенка в семье, то есть при наличии двух детей вычет составит 2800 (по 1400 на каждого), а на трех детей вычет будет не 4200 рублей, а 5800 рублей. Дети в семье налогоплательщика, претендующей на данный вид уменьшения базы, должны подходить под условия Кодекса.

Более весомым для плательщика является имущественный вычет. Он предоставляется один раз, ограничивается предельной суммой 2 000 000 в отношении стоимости самого жилья и 2 200 000 на сумму уплаченных по ипотечному кредиту процентов.

При планировании своих доходов по возврату налога стоит учитывать, что это вычет, и возврат налога составит не 2 000 000 рублей, а 13% от этой суммы. Вариантов получения этого вычета два: либо в виде налогового уведомления по истечении года, когда работодатель не удерживает налог в текущем периоде, либо можно получить возврат налога разово по истечении налогового периода.

Как и в случае с имущественным вычетом, возврата этого налога стоит ждать только после приема налоговой декларации. Право на социальные налоговые вычеты возникает у плательщика в следующих случаях:

  • Если резидент участвует своими средствами в благотворительных мероприятиях.
  • Если в налоговом периоде были произведены расходы на обучение.
  • Услуги медицинского характера.

Суммарный размер всех социальных вычетов не должен превышать 120 000 рублей в год, а если набирается большая сумма, то при подаче декларации графу с уменьшениями необходимо будет «подогнать» под это ограничение.

Процесс расчета подоходного налога

Расчет суммы причитающегося к удержанию подоходного налога с полученного физическими лицами дохода во всех организациях производится по одному алгоритму. Начисления производятся одновременно с подсчетом основной заработной платы и других удержаний.

  1. Производится начисление всех причитающихся выплат (оклад, премия, коэффициенты).
  2. Проводится анализ всех видов выплат на предмет налогообложения.
  3. Уточняется статус налогоплательщика, а также право на налоговые вычеты, льготы, наличие уведомлений из налоговых органов.
  4. От начисленной суммы заработной платы отнимается сумма всех вычетов.
  5. Оставшаяся сумма считается налоговой базой, с нее удерживается налог.
Смотрите так же:  Защита прав потребителей как вернуть деньги за товар

Пример расчета 1, исходные данные:

  • Дата выплаты зарплаты 15 число, начисления производятся 14 февраля.
  • Оклад работника 25000, премия 25%, надбавка за стаж работы 10%.
  • Сумма ранее выданного аванса 12500.
  • Работник гражданин РФ, постоянно работает и проживает на территории Российской Федерации.
  • Работник привлечен к материальной ответственности за утерю имущества организации на сумму 3000 рублей.
  • Работником представлены следующие документы:
    • Заявление на налоговый вычет при наличии одного ребенка (8 лет).
    • Справка с места работы супруги о неполучении вычета на того же ребенка.

Расчет:

25000*1,25+25000*0,1=31250+2500=33750 – налогооблагаемая база

33750-1400 (по заявлению отца) -1400 (отказ от вычета по месту работы матери) =30950 – налогооблагаемая база после вычетов, которые предоставляются в феврале (совокупный доход с начала года не достиг значения, при котором вычет уже не предоставляется).

30950-30950*13%=30950-4024 (налог обычно округляется до целых рублей)=26926 сумма после налогообложения.

Итого 15 февраля работник получит 26926-12500 (ранее выданный аванс) -3000 (материальный вычет) = 11426 рублей.

Пример расчета 2, исходные данные:

  • Дата выплаты денежного довольствия 15 число, начисления производятся 14 февраля.
  • Оклад военнослужащего по должности 15000, по званию 2500, надбавка за сложность и напряженность 95%, надбавка за секретность 50%, процентная надбавка за выслугу лет 25%, районный коэффициент 1,15.
  • Сумма ранее выданного аванса 20000.
  • Военнослужащий гражданин РФ, постоянно проходит военную службу в войсковой части, дислоцированной в городе Приозёрск, Казахстан, постоянно проживает в служебном помещении по месту прохождения службы. Является участником ликвидации последствий на ЧАЭС (Чернобыль).
  • Майором представлены следующие документы:
    • Заявление на налоговый вычет на трех несовершеннолетних детей.
    • Справка с места работы супруги о неполучении вычета на детей, справка 2-НДФЛ.

Расчет:

(15000+ 2500 + 15000*0,95 + 15000*0,5 + 15000*0,25) *1,15= 49450 – налогооблагаемая база

49450-1400 (по заявлению отца) -1400 (отказ от вычета по месту работы матери) – 3000 (на третьего ребенка) = 43650 – налогооблагаемая база после вычетов, которые предоставляются в феврале (совокупный доход с начала года не достиг значения, при котором вычет уже не предоставляется). При наличии двух и более вычетов предоставляется один из них, поэтому уменьшение базы за ЧАЭС не производится.

43650-43650*13%=43650-5675=37975 рублей сумма после налогообложения.

Итого 15 февраля работник получит 37975 – 20000 (ранее выданный аванс) = 17975 рублей.

Другие нюансы при производстве удержаний

Необходимо учитывать следующее:

  • Возврат налога никогда не производится заранее. Это связано с тем, что для большинства обращений в налоговую инспекцию требуется справка с работы 2-НДФЛ, которую выдают по итогам года.
  • Плательщики алиментов часто думают, что удержания в пользу ребенка должны уменьшать налоговую базу. Это не так.
  • Налоговым агентом в отношении удержания в течение года может быть сделано только доначисление, но не возврат или пересчет в сторону уменьшения. Это связано с некоторыми неточностями в законе. Поэтому для возврата налога в случае счетной ошибки придется подождать результата приема декларации.

Изменения в 2016 году

В 2016 году появляется целый ряд изменений по данному виду налога:

  • Теперь у работодателей есть обязанность отчитываться по налогам каждые 3 месяца. При этом ужесточаются штрафы за предоставление документов позже срока, а также за указание недостоверных сведений. Если одно из подразделений находится обособленно, подача документов по нему идет отдельно по месту его расположения.
  • Теперь НДФЛ должен перечисляться раньше или в день выплаты дохода работникам. Соответственно, крайний срок – это последний день каждого месяца.
  • Информация по тем доходам, которые не были удержаны, должна предоставляться налоговым агентом в первые 2 месяца календарного года (до 1 марта).
  • Несмотря на требование заполнения отчетности в электронном виде, появляется исключение: если общее количество физических лиц, получивших доход, меньше либо равно 25, документ можно предоставлять в бумажном виде.

При уплате этого вида налога с пособий, связанных с отпускными и временной нетрудоспособностью, он должен быть перечислен не позднее последней даты того месяца, в котором пособия были выплачены. Ранее положений, связанных с этими выплатами, в законодательстве не было.

Наконец, появилось дополнение, касающееся ситуации получения дохода не в материальной, а натуральной форме (либо посредством получения определенной финансовой выгоды). В этих ситуациях необходимо удержать НДФЛ с любого вида дохода, который был выплачен сотруднику в денежном выражении: при этом сумма удержания не может превысить 50% от суммы дохода.

«Стабильность подоходного налога — одна из «фишек» налоговой политики»

На днях в СМИ появилась информация, что в рамках налоговой и бюджетной реформы для увеличения социальных расходов в России после президентских выборов могут повысить с 13% до 15% подоходный налог. Нужно ли это делать и необходима ли вообще российской экономике налоговая реформа?

— Есть ли объективная финансовая необходимость повышать подоходный налог в России до 15%?

— Прежде всего, непонятно происхождение этой цифры — 15%. Несмотря на частые попытки протащить закон о повышении НДФЛ через Госдуму, на практике правительство уже 17 лет блокирует любые попытки повысить подоходный налог. И подобные инициативы благополучно «умирают» в первом чтении.

Практически никогда нет объективной необходимости повышать конкретный налог. Но иногда бывает необходимо изменить вектор общей налоговой политики либо сделать выбор между повышением разных налогов или размером повышения. У изменения ставок конкретных налогов есть свои плюсы и минусы как по влиянию на доходы, так и по эффекту для экономики. Регионам и муниципалитетам, в бюджеты которых поступает налог на доходы физических лиц, естественно, повышение или возможность ввести дополнительный региональный НДФЛ выгодно. Однако по ряду причин федеральные власти это не приветствуют.

— Можете рассказать, по каким причинам?

— Во-первых, стабильность подоходного налога — одна из «фишек» налоговой политики: 17 лет ничего не меняется. Второе — плоская ставка — это тоже как бы хорошо. Постоянно предлагают ввести прогрессивный налог, но, в общем, особой поддержки во властных структурах эта идея не имеет. Повышение прямых налогов — это всегда плохо для бизнеса и населения, оно и так сейчас идет в скрытой форме, за счет лучшего администрирования.

Соответственно, повышение подоходного налога теоретически может привести и почти всегда приводит к росту сокрытия доходов. Но в России основной драйвер роста серых зарплат не НДФЛ, а высокие социальные взносы.

— Сторонники повышения говорят, что это помогло бы найти дополнительные доходы для финансирования социальных нужд, здравоохранения и образования.

— Для образования — может быть. Для здравоохранения — нет. Почему нет? Потому что у нас бюджетный федерализм. Пока, во всяком случае. До тех пор, пока подоходный налог направляется в бюджеты регионов и муниципалитетов. Здравоохранение теперь не финансируется из бюджетов регионов и муниципалитетов. Это распространенный миф. Оно финансируется через фонды медицинского страхования, то есть из средств социальных взносов. Соответственно, здравоохранению из этого не достанется ничего.

Школы — да. Среднее образование финансируется из региональных и муниципальных бюджетов. Вот на образование могла бы пойти часть прироста доходов.

— По вашему мнению, нужна ли России налоговая реформа и если да, то какие налоги нужно менять в первую очередь?

— О налоговой реформе сейчас не говорит только ленивый. В принципе, нужна или не нужна, зависит от того, что предложат с мест. Потому что у существующей налоговой системы есть масса недостатков, но есть одно большое достоинство. Она более-менее в целостном виде существует с 2000 года, хотя ее постоянно корректируют. Все, что устоялось, — это хорошо. Новая система может родиться такая, что все хором закричат: «Назад!» Надо смотреть на конкретные варианты. Потому что, если вы у кого-то спросите, нужна ли налоговая реформа, все скажут: «Да, нужна!» Дальше ответ будет сильно зависеть от политических предпочтений и от того, на кого работает человек. Крупным работодателям нужна одна налоговая реформа, малому бизнесу — другая, коммунистам — третья, либертарианцам — четвертая. В результате может получиться так, что нынешняя система окажется наилучшим компромиссом, сохраняющим баланс интересов разных групп.

— А какую налоговую реформу хотели бы лично вы?

— На мой взгляд, целесообразно подумать о перераспределении налогов между регионами и Федерацией. То есть, грубо говоря, как сделать так, чтобы регионы были, во-первых, более самообеспечены, муниципалитеты не сидели на содержании у федерального бюджета на дотации, а муниципалитеты — у региональных властей. И, во-вторых, важно, чтобы у регионов был стимул наращивать налоговую базу и налоговые поступления, а не ходить с протянутой рукой в Минфин и к президенту.

Понятно, что федеральной власти выгодно, когда регионы несамостоятельны, потому что она может их держать на коротком финансовом поводке. Вот это самая главная проблема — как распределить налоги так, чтобы не было игры в вершки и корешки. А ставки и конкретные виды налогов, на мой взгляд, — это вопрос следующего порядка.

Подоходный налог для бюджетников