Оглавление:

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность — это денежная задолженность предприятия перед юридическими и физическими лицами. Отражается в виде группы статей бухгалтерского баланса, включающих краткосрочную задолженность предприятия перед:

  • поставщиками и подрядчиками,
  • персоналом,
  • государственным бюджетом и внебюджетными фондами,
  • арендодателями,
  • страховщиками и пр.

Это вид обязательств, характеризующих:

  • сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;
  • счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:

Срок исковой давности кредиторской задолженности

По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежат списанию. Законодательно срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60,76 Кредит счета 91.

Списание кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности — операция по признанию дохода с одновременным исключением из учета числящейся непогашенной (не оплаченной кредитору), достоверно определенной суммы кредиторской задолженности. Так как речь идет о признании дохода, то правильность отражения этой операции как в бухгалтерском, так и в налоговом учете предприятия может быть обеспечена, если выполняются такие условия:

  • верно определена дата признания дохода;
  • правильно определена сумма признанного дохода;
  • обеспечено документальное подтверждение осуществленной операции по признанию дохода. В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона № 996 основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы.

Для признания кредиторской задолженности доходом (т.е. для списания в учете) одного волевого желания предприятия мало. Критерии признания дохода: в бухгалтерском учете — общие нормы П(С)БУ 15, в налоговом учете — обще нормы соответствующих разделов НКУ. Для принятия управленческого решения по списанию, кредиторская задолженность приобретает статус безнадежной.

Исчерпывающий перечень признаков безнадежной задолженности представлен в п.14.1.11 НКУ. Процитируем его в части, относящейся к действующим работоспособным юридическим лицам и к кредиторским задолженностям (без положений, относящихся исключительно к дебиторским задолженностям). Это важно для налогового и для бухгалтерского учета предприятия. Безнадежная задолженность — это задолженность, которая соответствует одному из признаков:

  • задолженность по обязательствам, относительно которых прошел срок исковой давности;
  • задолженность, которая осталась непогашенной из-за недостаточности средств, полученных после обращения кредитором взыскания на заложенное имущество в соответствии с законом и договором, при условии, что другие действия кредитора относительно принудительного взыскания прочего имущества заемщика, определенные нормативно-правовыми актами, не привели к полному покрытию задолженности;
  • задолженность, взыскание которой стало невозможным из-за обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством».

Следовательно, если речь не идет о заложенном имуществе или форс-мажоре, то основа списываемых кредиторских задолженностей — безнадежные задолженности, по которым прошел срок исковой давности.

Погашение кредиторской задолженности

Погашение кредиторской задолженности, начисленных обязательств не считается финансовой деятельностью, а рассматривается как текущая деятельность.

Для погашения кредиторской задолженности, авансовых и рекламационных платежей, оплаты задолженности по открытым счетам, для расчетов по неторговым и другим операциям применяются банковские переводы: поручения плательщика — перевододателя банку на перевод денежных средств в пользу другого лица через банки-корреспонденты.

График погашения кредиторской задолженности составляется по условиям конкретных кредитных договоров с учетом установленных сроков погашения.

Разработка графика погашения кредиторской задолженности (графика предстоящих платежей предприятия), его анализ и постоянный контроль выполнения значимы для успешной реализации плана финансового оздоровления. Задержка текущих платежей предприятием на срок, превышающий 3 месяца, увеличивает риски, связанные с обращением кредиторов в арбитражный суд и возбуждением дела о несостоятельности (банкротстве) предприятия.

Глава 10 Учет дебиторской и кредиторской задолженности банка

101. Правила учета дебиторской и кредиторской задолженности банка

Изучив данную тему, вы сможете:

1. Узнать правила учета дебиторской и кредиторской задолженности банка

2. Дать характеристику счетов, предназначенных для учета дебиторской и кредиторской задолженности банка

3. Узнать о структуре и отражать в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность банка

4. Выяснить структуру и отражать в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность банка

5. Узнать особенности отражения в бухгалтерском учете расчетов с работниками банка

6. Отображать в бухгалтерском учете сомнительную и безнадежную задолженность по кредитным операциям

7. Выяснить порядок и отражать в бухгалтерском учете формирования и использования резервов для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности

8. Использовать изучен и приобрести профессиональные навыки при выполнении практических заданий

101 Правила учета дебиторской и кредиторской задолженности банка

Задолженность банка — сумма долгов, возникающих при выполнении банковских операций и подлежащих уплате. Задолженность по операциям банка может быть дебиторской и кредиторской (рис 101)

Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности банка влияет на фундаментальную учетную модель так:

Капитал (Доходы — Расходы)

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, принадлежащих банку от юридических и физических лиц при выполнении банковских операций

Дебиторская задолженность возникает при выполнении операций с банками, операций клиентов, внутренних банковских операций. Дебиторская задолженность может быть стандартной и нестандартной. Своевременное взыскания дебиторской задолженности — важное условие поддержания финансового состояния банкку.

Рис 101. Классификация задолженности банка

Учет дебиторской задолженности ведется по счетам 1, 2, 3-го классов. Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного постановлением. Правления. Национального банка Украины от 17 че ервня 2004 г № 280:

1. Казначейские и межбанковские операции

18. Дебиторская задолженность по операциям с банками

2. Операции с клиентами

28. Дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка

3. Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства

35. Другие активы банка

37. Клиринговые счета, суммы к выяснению и транзитные счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому дебитору. По дебету счетов проводятся суммы дебиторской задолженности по операциям. За кредитом счетов проводятся суммы погашения дебит. Орской задолженности по операциямми.

. Кредиторская задолженность — сумма долгов банка перед юридическими и физическими лицами, возникающие при исполнении иных банковских операций

Кредиторская задолженность возникает при выполнении операций с банками, операций клиентов, внутренних банковских операций

Учет кредиторской задолженности ведется по счетам 1,2, 3-го классов. Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины:

1. Казначейские и межбанковские операции

19. Кредиторская задолженность по операциям с банками

2. Операции с клиентами

29. Кредиторская задолженность и транзитные счета по операциям с клиентами банка

3. Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства

36. Другие пассивы банка

37. Клиринговые счета, суммы к выяснению и транзитные счета

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кредиторам. За кредитом счетов проводятся суммы кредиторской задолженности по операциям. По дебету счетов проводятся суммы погашения кред диторской задолженности по операциямми.

Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая

Кредиторская задолженность банков

К обязательствам перед юридическими и физическими лицами относятся кредиторская задолженность, кредиты банка, заемные средства, включая займы, в форме выданных облигаций и векселей. Эти обязательства оцениваются при их постановке на учет в суммах, определяемых условиями договоров купли-продажи, кредитных договоров и договоров займа. [c.419]

Как оцениваются обязательства перед юридическими и физическими лицами в учете и в балансе (кредиторская задолженность, кредиты банка и заемные средства) [c.438]

Сегодня инвентаризация на российских предприятиях проводится с целью сопоставления данных фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета. Объектами проведения инвентаризации определены все имущество экономического субъекта независимо от его местонахождения (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, денежные средства) и все виды финансовых обязательств (дебиторская и кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы). Инвентаризация имущества произво- [c.88]

Первоначально при создании предприятия оборотные средства формируются как часть его уставного фонда (капитала). Они направляются на приобретение производственных запасов, поступающих в производство для изготовления товарной продукции. Готовая продукция поступает на склад и отгружается потребителю. До момента ее оплаты производитель испытывает потребность в денежных средствах. Величина этой потребности зависит не только от объема вложенных средств, но и от размера предстоящих расчетов, она может колебаться в течение года по разным причинам. Поэтому предприятие использует и другие источники формирования оборотных средств — устойчивые пассивы, кредиторскую задолженность, кредиты банков и других кредиторов. [c.63]

Способ платежа отражает взаимоотношения плательщика и банка, организованный банком порядок обеспечения своевременности платежей. По нашему мнению, при характеристике способа платежа следует различать его ресурсную и организационную стороны. Платежи предприятий и организаций по текущей деятельности осуществляются за счет собственных средств предприятий, привлеченных средств (кредиторской задолженности), кредита банка. В организационном плане можно выделить следующие способы платежа непосредственно с расчетного или ссудного счета с предварительным бронированием средств посредством зачета взаимной задолженности, зачислением средств с последующим списанием. [c.30]

Смотрите так же:  Заявление работника на получение снилс

Оборотный капитал первоначально формируется как часть уставного капитала и направляется на приобретение производственных запасов, поступающих в производство. В процессе производства продукции до ее реализации прирост оборотного капитала финансируется из таких источников, как кредиторская задолженность, кредиты банков и других кредиторов, а также устойчивые пассивы предприятия, включающие задолженности по заработной плате и отчислениям во внебюджетные фонды, задолженности поставщикам и заказчикам, задолженности бюджету по отдельным видам налогов. [c.339]

Поэтому предприятие использует и другие источники формирования оборотного капитала — устойчивые пассивы, кредиторскую задолженность, кредиты банков и других кредиторов. [c.29]

Показатель 2 Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств Д С = С — Н Кредиты банков под товарно-материальные ценности с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитовании О» [c.306]

Нормируемые оборотные средства 1) уставным фондом, остающимся после вычитания убытков, внутрисистемных расчетов по перераспределению оборотных средств и прибыли, основных фондов и иммобилизованных оборотных средств 2) прибылью, оставшейся в обороте после покрытия отвлеченных средств 3) устойчивыми пассивами в сумме, принятой в покрытие нормативов 4) кредитами банка под нормируемые товарно-материальные ценности 5) кредиторской задолженностью, зачтенной банком при кредитовании 6) средствами министерства, полученными во временное пользование 7) другими краткосрочными ссудами банка, кроме ссуд под расчетные документы в пути и просроченных 8) просроченными ссудами банка 9) кредиторской задолженностью — сверх зачтенной банком при кредитовании. [c.477]

Банковские работники анализируют оборачиваемость оборотных средств, сравнивая показатели фактической оборачиваемости за отчетный год с фактической оборачиваемостью за предшествующий год и с плановой оборачиваемостью отчетного года по нормируемым средствам. При этом для сопоставимости с фактическими остатками в состав плановых нормируемых оборотных средств, кроме остатков по нормативу, включаются средства, выданные банком, в том числе задолженность по спецссудному счету и кредиторская задолженность, зачтенная банком при проверке обеспечения кредита. Не учитываются в качестве плановых задолженность по спецссудному счету в размере средств, изъятых банком в связи с кредитованием по обороту, ссуды банка на временные нужды и соответствующая часть кредиторской задолженности. [c.232]

В рассматриваемых балансах выделяется показатель сальдо перераспределения , в том числе сальдо временного перераспределения . К временному перераспределению относятся дебиторская и кредиторская задолженность, кредиты и ссуды, получаемые из банков и подлежащие возврату. Сальдо перераспределения (разность между суммой полученных и суммой переданных в порядке перераспределения средств) для производственной сферы будет всегда отрицательным, так как производственная сфера больше передает средств в порядке перераспределения, чем получает. [c.449]

В пассиве баланса два раздела. В первом — Причины неплатежей — указывают недостаток собственных оборотных средств сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей товары, отгруженные, но не оплаченные в срок покупателями товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство и т.п. Второй раздел — Источники, ослабляющие финансовую напряженность — отражает временно свободные денежные средства (собственные средства резервного и специального фондов), привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженностью дебиторской задолженности) кредиты банка на временное пополнение оборотных средств. [c.14]

В настоящее время оборотные средства в запасах товарно-материальных ценностей в электротехнической промышленности составляют 77% и только 23% —в оборотных средствах в расчетах. Это свидетельствует о том, что основная доля оборотных средств связана с производственным процессом. Доля кредитов банка занимает в источниках оборотных средств 35,6%, собственные и приравненные к ним средства 56,2% и кредиторская задолженность 8,2%. [c.169]

Заемными средствами называются средства, привлекаемые подрядной организацией из различных источников, основным из которых являются кредиты банка. Для пополнения временного недостатка оборотных средств Стройбанк СССР предоставляет подрядным строительным организациям кредит на затраты по незавершенному производству, на сверхнормативные запасы материальных ценностей исходя из плановой потребности в них, объемов и структуры работ и условий завоза. Временными источниками оборотных средств строительных организаций могут быть средства, привлекаемые от других предприятий и организаций. Значительную часть привлеченных средств в подрядных организациях составляет кредиторская задолженность субподрядчикам, поставщикам и прочим кредиторам. Этот источник оборотных средств достигает значительных размеров и не Планируется. К прочим источникам формирования оборотных средств относится резерв министерства для оказания финансовой помощи. Общий размер оборотных средств по всем источникам должен соответствовать потребности в них строительной организации. Удельный вес отдельных источников оборотных средств меняется по мере роста масштаба и технического уровня строительства, повышения рентабельности подрядных организаций, из- [c.288]

В настоящее время структура источников оборотных средств заметно изменилась, доля собственных источников сократилась, а повысился удельный вес кредитов банка и кредиторской задолженности. Это изменение произошло за счет широкого внедрения прогрессивных расчетов за товарную строительную продукцию и вовлечения в оборот подрядных строительных организаций заемных средств. [c.289]

Заемный капитал внешний (ЗКВ) получает такое название, поскольку включает заемные средства и кредиты банков (КР), авансы полученные (АВП), целевое финансирование (ЦФ), а также кредиторскую задолженность но только в части обязательств перед поставщиками (КЗ) [c.43]

Движение заемного капитала внешнего (см. табл. 4.7) обусловлено увеличением долга за счет поступивших денежных средств от покупателей, инвесторов и банков (34074, 7 тыс. руб.) и кредиторской задолженности (21757,4 тыс. руб.), а затем последующим уменьшением этого долга вследствие оплаты задолженности поставщикам (21701,5 тыс. руб.), возврата части кредита (3538,0 тыс. руб.) и выполнения работ (20494,0 тыс. руб.), что видно по разделам 14-17. [c.102]

Заемный капитал (рис. 1 3.3) — это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года). [c.259]

П, — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили) [c.310]

Анализ состава и структуры финансовых источников начинается с оценки их динамики, анализа их соотношения и внутренней структуры. При этом особое внимание уделяют анализу движения источников заемных средств, рассматривая такие пассивы, как долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность, включая авансы, полученные от покупателей и заказчиков, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные пассивы. В ходе анализа выявляется тенденция изменения объема и доли кредитов банков и займов, не погашенных в срок. Увеличение их абсолютной суммы и доли свидетельствуют о наличии у организации серьезных финансовых затруднений. [c.319]

Наименование отдельных разделов или статей бухгалтерского баланса представляет собой классификацию хозяйственных средств организации и их источников по экономическому признаку. В бухгалтерском балансе реализуется один из основных принципов построения баланса, в соответствии с которым активы и пассивы показываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). Такое подразделение касается дебиторской и кредиторской задолженности, а также кредитов банков и займов других организаций. Анализ бухгалтерского баланса дает возможность [c.325]

Используются также и заемные источники — кредиты и займы, полученные от банков и других юридических лиц. В качестве привлеченных средств выступает кредиторская задолженность, находящаяся в распоряжении организации. [c.423]

Эта формула характеризует отношение денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг за вычетом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров, к наиболее срочным обязательствам организации в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных видов кредиторских задолженностей. [c.356]

Лизинг Кредиты банков Займы Кредиторская задолженность [c.249]

Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств (Ивр) в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнение оборотных средств, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской и др. [c.619]

Краткосрочные (текущие) обязательства представляют собой сумму краткосрочных кредитов банков, прочих краткосрочных займов и кредиторской задолженности, которая объединяет задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками и покупателями задолженность перед дочерними и зависимыми обществами векселя к уплате задолженность по оплате труда, по социальному страхованию, по налогам, по выплатам дивидендов и прочие текущие обязательства (со сроком погашения менее 12 месяцев). [c.21]

Сумма фактически получаемого предприятием кредита под нормируемые оборотные средства показывается по стр. 970 Ссуды по совокупности материальных запасов и производственных затрат во II разделе пассива баланса. Эта сумма (с учетом кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитовании) отражает величину прокредитованных сверхнормативных запасов, образовавшихся по уважительным причинам. [c.107]

Соответственно в раздел III по.пассиву входят разные кредиты Госбанка, расчеты с кредиторами и прочие пассивы, относящиеся к основной деятельности краткосрочные ссуды Госбанка под расчетные документы в пути и на покупку чековых книжек ссуды, не оплаченные в срок долгосрочные кредиты кредиторская задолженность— поставщикам по просроченным платежным документам, по неотфактурованным поставкам финансовым органам — по налогу с оборота, по отчислению от прибыли и прочим платежам министерству — по полученным от него средствам в порядке оказания временной финансовой помощи банкам долгосрочных вложений — по полученным ссудам на индивидуальное жилищное% строительство специальные фонды, целевое финансирование в Стройбанк источники средств для капитального ремонта — амортизационный фонд в распоряжении предприятия на капитальный ремонт, ссуды Госбанка и прочие источники средств. [c.290]

Значительный удельный вес занимают монетарные активы в общей валюте баланса, хотя за отчетный год их доля несколько уменьшилась. Если монетарные активы превышают монетарные пассивы, то при росте цен и снижении покупательной способности денежной единицы предприятие несет финансовые потери из-за обесценивания этих активов. И, наоборот, если сумма монетарных пассивов (кредиты банка, кредиторская задолженность, авансы полученные и другие виды привлеченных средств) превышает сумму монетарных активов, то из-за обесценивания долгов по причине инфляции происходит увеличение дохода предприятия. Величину данных потерь (дохода) можно определить по формуле, предложенной Д.А. Панковым [36] [c.281]

Смотрите так же:  Кто не платит транспортный налог в челябинской области

Учет кредиторской задолженности банков. Кредиторская задолженность банка. Реализация памятных монет

4.2. ХАРАКТЕРИСТИКА СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКО-КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Важное место в анализе баланса занимают изучение дебиторской и кредиторской задолженностей, сравнение их по сумме, экономическому содержанию и срокам оплаты. Для управления банком особое значение приобретает анализ его платежеспособности на перспективу, т.е. на предстоящий год. Информация для такого анализа содержится в записке 8 общей финансовой отчетности. На основании данных этого анализа банк может воздействовать на разницу в сроках погашения активов и пассивов, т.е. управлять риском несбалансированной ликвидности (см. тему 5).

Реализация памятных монет

Они должны появиться в текущей группе активов. Это одно из крупнейших активов в компании. Реестр появляется как на балансе, так и в отчете о прибылях и убытках. На общем балансе инвентарь часто является крупнейшим текущим активом. В отчете о прибылях и убытках окончательный инвентарь вычитается из стоимости товаров. имеющиеся в наличии для продажи и, таким образом, могут определять стоимость товара. продается в течение определенного периода времени. Товарно-материальные запасы являются материальными активами, которые удерживаются для продажи в ходе курса. обычным делом или потреблением в производстве товаров или. услуг для его последующей коммерциализации.

Рассмотрим экономическую характеристику состояния кредиторской и дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность. Анализ кредиторской задолженности проводится на основании данных аналитического учета кредиторов. В ходе анализа производится выборка кредиторской задолженности по срокам погашения. Выделяются те задолженности, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченные и просроченные обязательства (табл. 4.1).

Товарно-материальные запасы включают, помимо сырья, продукты в процессе и готовые изделия. товары для продажи, материалы, запасные части и. аксессуары, которые будут потребляться при производстве товаров, изготовленных для. продажи или оказания услуг; упаковки и упаковки и инвентаризации в России. транзит. Учет запасов — очень важная часть. системы учета товаров, поскольку продажа запасов. сердце бизнеса. Реестр, в общем, самый большой актив в вашем. балансы и расходы на инвентаризацию, называемые стоимостью товаров. продаются, как правило, являются самыми большими расходами в отчете о прибылях и убытках.

Анализ состояния кредиторской задолженности, тыс. руб.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели:

1. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

Здесь ДО — дебетовый оборот за анализируемый период; ОКЗ — средние остатки кредиторской задолженности, которые рассчитываются по формуле

ОКЗ = (ОКЗ н +ОКЗ к)/2,

где ОКЗ Н и ОКЗ К — остаток кредиторской задолженности на начало и конец периода.

Если в течение анализируемого года величина ОКЗ значительно изменялась, то для расчетов применяют формулу средней хронологической:

где Д — число дней в периоде из расчета 30 дней в месяце.

Приведенный расчет является приблизительным, усредненным. Для получения более достоверной информации следует анализировать ОКЗ по статьям баланса и ведомостям учета.

При анализе состояния расчетов с кредиторами может быть использована табл. 4.2.

Ежемесячное ведение подобной ведомости позволяет отслеживать состояние кредиторской задолженности. Анализ краткосрочной задолженности банка можно провести с использованием показателей, характеризующих ее отношение к общей суммы задолженности, акционерному капиталу и к доходам банка. Тенденции к росту этих показателей указывают на возможные трудности с ликвидностью. Одним из признаков этого является задержка по расчетам с кредиторами.

Особый интерес для анализа представляет расчет отношения просроченной задолженности к общей сумме краткосрочных обязательств, а также динамика структуры просроченных

Ведомость учета расчетов с кредиторами банка

обязательств. Безусловно, любой факт просроченной задолженности следует рассматривать как отрицательное явление. Тем не менее в составе обязательств банка условно можно выделить срочную и спокойную задолженности. Например, обязательства перед бюджетом, налоги, МБК, срок погашения которого истекает, являются срочными задолженностями, по которым можно судить о серьезных финансовых затруднениях банка. Обязательства перед клиентами, имеющими прочие долговременные связи с банком, относят к спокойной задолженности.

Финансовая устойчивость банка во многом зависит и от того, каким образом он строил свои взаиморасчеты с дебиторами. Это связано с тем, что необходимым условием стабильности деятельности банка является получение денег на более выгодных условиях, чем предлагает сам банк.

Дебиторская задолженность. Для анализа дебиторской задолженности используют данные аналитического учета. При этом значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе текущих активов (более 30%) определяет их особое место в оценке использования банковских средств. Для обобщения результатов анализа состояния расчетов с дебиторами полезно составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 4.3).

Ежемесячное ведение предложенного анализа позволяет составить четкую картину состояния расчетов банка с должниками, выделив при этом сумму просроченной задолженности.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей:

Анализ состояния дебиторской задолженности

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (коэффициент оборачиваемости в оборотах)

где КО — кредитовый оборот за анализируемый период, ОДЗ — средние остатки дебиторской задолженности, рассчитываемые по формуле

ОДЗ = (ОДЗ н +ОДЗ к)/2,

где ОДЗ Н и ОДЗ К — остатки дебиторской задолженности на начало и конец периода.

Если в течение анализируемого года величина ОДЗ значительно изменялась по месяцам, то для расчетов применяют формулу средней хронологической:

Чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения. Значительный по времени период погашения дебиторской задолженности может быть оправдан, если были смягчены условия предоставления кредита.

Для анализа дебиторской задолженности банка используются показатели, характеризующие ее отношение к общему объему текущих активов и к доходу банка, а также соотношение

сомнительной дебиторской задолженности и общей суммы дебиторской задолженности. Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности. Увеличение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств указывает на снижение ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, ухудшение финансового положения банка.

  • контролировать состояние расчетов дебиторов по отсроченным (просроченным) задолженностям;
  • по возможности ориентироваться на большее число клиентов, получающих ссуды, с целью уменьшения риска неуплаты долга одним или нескольким из них;
  • группировать дебиторов и кредиторов по срокам оплаты, что позволяет установить, в какие именно календарные периоды существует угроза возникновения неплатежей;
  • следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностей. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это значит, что она не только поглотила все взятые банком у кредиторов средства, но и отвлекла из его оборота часть собственных средств, равную сальдо расчетного баланса. И наоборот, превышение кредиторской задолженности над дебиторской означает, что часть полученных от кредиторов средств сверх суммы, представленной дебиторами, вовлечена в хозяйственный оборот. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости банка и делает необходимым привлечение дополнительных источников средств.

Понятие и сущность категорий: долг, долговое обязательство, заемные средства и кредиторская задолженность

Долговое обязательство является формой проявления экономической категории и выражает суть категории «долг».

Долговое обязательство является определенной формой понятия «долг», представляющее собой взаимоотношения кредитора и должника, база которых — движение ресурсов, которое планируется прекратить путем исполнения обязательств либо путем принудительного исполнения права требования. Длительность долгового обязательства имеет определенный срок. При этом важно правильно оформлять долговые обязательства с точки зрения юриспруденции, кроме того они должны соответствовать гражданскому законодательству.

Долговые обязательства представляют собой особый товар, что оказывает непосредственное влияние на уровень их стоимости. По своему экономическому содержанию категорию долговые обязательства можно отнести к заемным средствам предприятия.

Обязательства организаций могут быть классифицированы по разным признакам, например, по субъектам, сроку погашения и т.д. Так в по субъектам, обычно выделяют:

  • обязательства, возникшие перед третьими лицами,
  • обязательства перед собственниками предприятия.

Обязательства перед собственниками представляют собой «собственный капитал» организации. Следует отметить, что обязательства организации перед третьими лицами являются различными видами кредиторской задолженности. В общем виде, обязательства перед третьими лицами формируют заемный капитал организации.

Заемные средства (заемный капитал) – это хозяйственные и правовые обязательства организации перед третьими лицами.

Сумма заемных средств отражает будущие изъятия активов (средств) организации, связанных с принятыми ранее обязательствами. Рассматривая коммерческий банк, следует отметить, что он привлекает денежные (заемные) средства при помощи инструмента депозитов, а также различных займов и кредитов, которые банк получает у Центробанка РФ и у других банков.

Задолженность банка в общем виде представляет собой сумму долгов, возникающих в процессе выполнения банковских операций и обязательно подлежащих уплате.

Задолженность по банковским операциям может быть:

Возникновение кредиторской и дебиторской задолженностей банка оказывает влияние на фундаментальную модель учета следующим образом:

Кредиторская задолженность банка – это сумма долгов банка перед физическими и юридическими лицами, возникших в процессе исполнения банковских операций.

Данный тип задолженности для банка является собственным финансовым обязательством. Кредиторская задолженность у банка возникает во время выполнения операций с банками, внутренних банковских операций и операций клиентов.

Нормативное регулирование учета кредиторской задолженности в коммерческом банке

Вся деятельность, осуществляемая коммерческими банками, регулируется ЦБ РФ. Главным документом, который осуществляет регулирование бухгалтерского учета в коммерческих банках, является «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Данный документ устанавливает ключевые правила организации бухгалтерского учета в коммерческих банках. Он определяет основные учетные счета и устанавливает порядок осуществления банковских операций. Учет кредиторской задолженности также регулируется с использованием данного положения.

Смотрите так же:  Госпошлина при покупке квартиры в 2018 году

При недостаточности денежных ресурсов коммерческий банк может получать от Банка России кредиты. Также кредиты могут быть получены от банков-нерезидентов и от других российских банков. Оформление данных операций производится составлением письма-заявления, в котором указывается сумма, срок и назначение кредита. К письму прилагаются: учредительный договор, устав, свидетельство о регистрации, оттиск печати, карточки с образцами подписей, балансы на дату получения кредита и на отчетную дату, документы по наличию обеспечения возврата кредита. Далее заключается договор о продаже или покупке кредитных ресурсов.

Для учета данных операций применяются следующие счета: 312 -325 Плана счетов кредитных организаций. Счета второго уровня по данным счетам делятся по срокам кредита.

Что такое дебиторская и кредиторская задолженность от А до Я: погашение, просрочка, взыскание

Многие из вас слышали о таких терминах как дебиторская и кредиторская задолженность, однако, не все знают, что это на самом деле, давайте разбираться вместе. Дебиторская задолженность – это деньги, де-юре принадлежащие предприятию, но де-факто еще не поступившие на его счета от должников. Если абстрагироваться от деталей, то увеличение дебиторской задолженности может косвенно говорить о повышении темпов роста предприятия, примерно так можно трактовать этот факт.

Тем не менее, здесь есть немаловажный аспект о реальном росте росте можно будет говорить только в тех условиях, когда дебиторы (должники) в погашают свои долги перед предприятием в назначенный срок. Только в этом случае у компании не будет проблем с погашением собственной кредиторской задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженность расшифровка отличий

Как вы уже поняли, дебиторская задолженность является полной противоположностью кредиторской задолженности. Понятие кредиторской задолженности подразумевает, что это собственный долг компании, который она обязана погасить в определенный срок. Эти два понятия нельзя рассчитывать как негативное явление, связанное с долгами. В большинстве случае эти обе задолженности означают обязательства, которые компания приняла на себя, или имеет в свой адрес, но они еще не выполнены. Для того чтобы возникла дебиторская задолженность, не обязательно кому-нибудь предоставлять в долг денежные средства. Это относится и к кредиторской задолженности – чтобы она возникла, необязательно брать кредит или деньги в долг. Достаточно, к примеру, заключить договор поставки, на основании которого расчеты будут осуществляться спустя время после того, как компанией был получен товар. Если такой договор был составлен на месяц, то на протяжении всего тридцатидневного срока у компании возникает кредиторская задолженность. Иными словами, у компании будут обязательства рассчитаться по этому договору с поставщиком.

Рассмотрим положение поставщика в данной ситуации. У него, в свою очередь, после отгрузки товара, возникает дебиторская задолженность. То есть за поставленный товар он в течение тридцатидневного срока будет ожидать, пока компания за поставленный товар переведет денежную сумму, указанную в договоре, иными словами – рассчитается. Данный пример наглядно демонстрирует возникновение двух видов задолженностей по отношению к одному обязательству у двух участников сделки. До тех пор, пока не наступит срок исполнения договорных обязательств, компания и поставщик товара будут расценивать дебиторскую и кредиторскую задолженность как рабочие нормальные взаимоотношения.

Что такое просроченная дебиторская задолженность?

Любая задолженность имеет, как правило, строгие ограничения по сроку исполнения обязательства, хотя и существуют, иногда, обязательства, для которых срок не установлен (бессрочные), исполнить которые надо тогда, когда по ним будет предъявлено требование. В данном случае есть свои нюансы, и определенный срок на выставление требования на уплату тоже имеется. Например, может быть выдвинуто требование выполнения обязательств в двух или шестимесячный срок. То есть разные сделки предполагают различный подход к погашению дебиторской задолженности, прописывая в тексте договора сроки, когда обязательство по оплате долга, должно быть исполнено, и тем самым дебиторская задолженность будет погашена/закрыта.

Однако, каким бы юридически выверенным не был договор между компаниями или предприятиями всегда возникают ситуацию, когда одна из сторон не надлежащим образом исполняет, или вовсе не исполняет свои обязательства, грубо говоря, не платит по счетам и не погашает «дебиторку», по сему и встречаются такие термины как «(нормальная) плановая дебиторская задолженность» и «просроченная дебиторская задолженность».

Чаще всего «безнадежная» просрочка по дебиторской задолженности возникает при следующих обстоятельствах:

  • Ликвидация юридического лица должника.
  • Банкротство компании-должника;
  • Истечение срока исковой давности с неподтверждением долга;
  • Невозможность взыскания долга по исполнительному листу судебным приставом-исполнителем;
  • Наличие на счетах денежных средств в “проблемном” банке.

Когда срок погашения дебиторской задолженности идет согласно договору – это норма. С того момента, как срок исполнения обязательств прошел, но оплата не поступила на счет предприятия, то нормальная дебиторская задолженность превращается в просроченную. И вот здесь уже компании необходимо принимать соответствующие меры, то есть руководство компании должно организовать работу ответственных сотрудников таким образом, чтобы дебиторская задолженность регулярно отслеживалась, контролировалась и сводилась к нулю. Ответственный сотрудник компании должен четко знать, когда по какому виду обязательств второй стороны наступает срок погашения дебиторской задолженности.

В последний год мы стали свидетелями беспрецедентной борьбы ЦБ за чистоту банковской сферы, а именно регулярные отзывы лицензий у сомнительных банков. И вот как раз такой отзыв лицензии у банка, где дебитор держал свои счета и может стать причиной «безнадежной» просрочки по погашению дебиторки. При такой ситуации возможны варианты развития событий, в первом варианте, если банк дебитора ликвидируется или у него отзывается лицензия, а денежных средств не хватает для погашения должником дебиторской задолженности, то она признается безнадежной и должна быть списана, а во втором случае, если вместо банк подлежит реструктуризации, а не ликвидации, то компания имеет право создать резерв по сомнительной дебиторской задолженности и попытаться подождать восстановления платежеспособности банка дебитора.

Оптимальным решением для любой компании является отслеживание финансового состояния дебитора. Это делается с целью своевременного выявления дебиторской задолженности и предотвращения просрочек. Ведь с большой вероятностью можно заблаговременно узнать, что договорные обязательства могут быть не выполнены в срок. В случае, когда дебитор находится на грани банкротства, у компании будут минимальные шансы, что дебиторская задолженность будет погашена. Если такая неблагоприятная ситуация наступила, рекомендуется как можно быстрее дебиторскую задолженность (которая не погашена) зафиксировать. И как только срок исполнения обязательств наступил, начинать процесс взыскания дебиторской задолженности с должника в судебном порядке.

После того, как компания получит на руки решение суда, можно запускать процедуру банкротства неплательщика уже в качестве кредитора и в счет дебиторской задолженности можно будет рассчитывать хотя бы на какую-то (частичную) компенсацию по судебному исполнительному листу.

Взыскание просроченной дебиторской задолженности — работа с задолженностью

Только тогда, когда прошел установленный договором срок исполнения обязательств и обещанные платежи не поступили на счета компании, можно вести речь о том, что кредитор отказывается выполнять свои обязательства и начинать взыскание просроченной дебиторской задолженности.

С этого момента нормальная дебиторская задолженность трансформируется в просроченную. Компания имеет право применять в отношении должника законные методы побуждения погашению просроченной дебиторской задолженности, вплоть до подачи иска в суд и признания неплательщика банкротом. Перед кредитором есть несколько путей решения проблемы дебиторской задолженности, которая не была вовремя погашена. Давайте рассмотрим их:

  1. Переговоры с неплательщиком. Однако, бывают ситуации, когда дебитор ни в какую не идет на переговоры и на предъявленные требования по договору отвечать отказывается. Или, к примеру, дебитор использует всевозможные уловки с целью невыполнения своих обязательств и саботирует процесс погашения дебиторки. В этом случае его можно уличить в факте злостного уклонения от выполнения договорных обязательств и тогда, вопрос погашения дебиторской задолжености можно решать уже через суд по 177 статье Уголовного Кодекса Российской Федерации.
  2. Претензионная работа. Не редки ситуации, когда перед тем, как обращаться с заявлением в судебные инстанции, необходимо провести в обязательном порядке процедуры досудебного урегулирования. К примеру, не были выполнены условия договора поставки товара. Сначала необходимо написать претензию и после этого дожидаться получение ответа. Потом ждать, когда отведенный на ответ срок подойдет к концу, и только после этого можно составлять исковое заявление в суд с целью получения денег в счет дебиторской задолженности.
  3. Арбитражный суд по коммерческим спорам. Если не помогли ни переговоры, ни досудебная претензионная работа с неплательщиком, то нужно идти в арбитражный суд и подавать иск о взыскании дебиторской задолженности в арбитраже.
  4. Возбуждение уголовного дела. Основанием является злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. Здесь необходимо знать, что мотивом для должника погасить просроченную дебеторку будет тот факт, что суд, помимо взыскания задолженности, может назначить наказание в соответствии со ст. 177 УК РФ в виде штрафа до двухсот тысяч рублей.

Большинство компаний должников, зная о возможной ответственности уголовного характера, стараются платить по своим счетам.

Подведем итоги: если у одной стороны договора возникает дебиторская задолженность, то у его контрагента непременно возникает кредиторская задолженность. После того, как оба участника сделки выполнили свои договорные обязательства, указанные виды задолженностей будут считаться погашенными.

Кредиторская задолженность банков