Оглавление:

Заполняем декларацию по налогу на имущество с подсказками от налоговиков

Весной прошлого года ФНС России утвердила форму декларации по налогу на имущество и порядок ее заполнения (приказ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]). Специалисты налоговой службы в письме от 14.03.2018 № БС-4-21/[email protected] собрали вопросы, которые появились у организаций и налоговых органов по применению данной формы декларации, и дали свои рекомендации по ее заполнению.

Как оказалось, больше всего трудностей связано с заполнением разделов 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» и 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».

Коды для налоговых льгот в разделе 2

Для отражения кодов налоговых льгот в разделе 2 предусмотрено несколько строк. Они используются в зависимости от того, освобождается ли имущество от налогообложения полностью (строка 160), или же в его отношении применяются пониженные ставки (строка 200), либо происходит уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет (строка 240). В комментируемом письме налоговики рассмотрели порядок заполнения строк 160 и 200.

Полное освобождение

Специалисты ФНС России разъяснили, как заполнить строку 160, если компания применяет льготу, установленную п. 25 ст. 381 НК РФ. Напомним, что по этой норме Кодекса освобождается от налогообложения движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г. Данная льгота не распространяется на движимое имущество, полученное в результате реорганизации или ликвидации компаний, а также передачи (включая приобретение) объектов между взаимозависимыми лицами.

С 1 января 2018 г. порядок использования этой льготы изменился. Она полностью передана в ведение регионов. То есть организации могут не облагать движимое имущество налогом только в том случае, если субъект РФ принял соответствующий закон (ст. 381.1 НК РФ).

В подпункте 5 п. 5.3 Порядка заполнения декларации сказано, что по строке 160 указывается составной показатель: в первой части проставляется код налоговой льготы, а во второй части — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота. При этом вторая часть показателя заполняется только в том случае, если в первой части указан код льготы 2012000. Этот код присвоен льготам, установленным законами субъектов РФ. Обратите внимание: код 2012000 не используется в отношении льгот в виде пониженных ставок для отдельных категорий налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Специалисты налоговой службы указали, что при заявлении права на льготу по движимому имуществу строку 160 раздела 2 декларации организации должны заполнить в следующем порядке. В первой части проставляется код 2012000, а во второй — реквизиты конкретного закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота. Также следует учесть, что вторая часть показателя по строке 160 заполняется в следующем формате. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа. При этом заполнение второй части показателя осуществляется слева направо, и, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

В аналогичном порядке срока 160 заполняется в случае применения организациями льгот, предусмотренных п. 21 и (или) 24 ст. 381 НК РФ. Напомним, что по указанным нормам Кодекса освобождаются от налогообложения объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, а также имущество, расположенное в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря. С 1 января 2018 г. в отношении названных льгот действует тот же порядок их применения, что и для движимого имущества.

Пониженные ставки

Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки по налогу на имущество в отношении отдельных категорий налогоплательщиков либо видов имущества (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 380 НК РФ). Коды пониженных ставок показываются по строке 200 раздела 2 декларации.

Налоговики отметили, что данная строка заполняется только в том случае, если законом субъекта РФ установлена пониженная ставка для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу. Структура строки 200, а также порядок и формат ее заполнения точно такие же, как и для строки 160. В первой части показателя проставляется код налоговой льготы (для пониженных ставок — 2012400), а во второй части указываются реквизиты соответствующего закона субъекта РФ (подп. 9 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

Если в регионе не установлена пониженная ставка, то организации по строке 200 ставят прочерк. При этом они должны заполнить строку 210 раздела 2 декларации, по которой отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу или видам имущества (подп. 10 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

Данный раздел был введен в форму декларации приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Он заполняется по объектам недвижимости, которые облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости.

По строке 010 раздела 2.1 показывается кадастровый номер объекта, по строке 020 — условный номер, а по строке 030 — инвентарный номер. В подпункте 3 п. 6.2 Порядка заполнения декларации сказано, что инвентарный номер указывается, только если у объекта отсутствует кадастровый или условный номер.

В комментируемом письме специалисты ФНС России пояснили, что по строке 020 может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный при внесении о нем сведений в ЕГРН, в том числе в соответствии с ранее действовавшими:

Инструкцией о порядке присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством РФ порядке не присвоен кадастровый номер (утверждена приказом Минюста России от 08.12.2004 № 192);

Порядком присвоения при проведении государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним объектам недвижимого имущества условных номеров, которым в установленном законодательством Российской Федерации порядке не присвоен кадастровый номер (приложение № 2 к приказу Минэкономразвития России от 23.12.2013 № 765).

В качестве инвентарного номера налоговики порекомендовали брать номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2010 № 91н. Также по строке 030 можно указать номер, который дали объекту органы технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации.

Отметим, что аналогичные разъяснения налоговая служба уже давала (письма от 05.09.2017 № БС-4-21/[email protected], от 03.07.2017 № БС-4-21/[email protected]).

По строке 040 раздела 2.1 указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов. Формат данной строки имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в Классификаторе основных средств ОК 013-2014 (СНС 2008), который действует с 1 января 2017 г. До этого действовал классификатор ОК 013-94, предусматривающий девятизначную кодировку.

Налоговая служба указала, что при заполнении строки 040 по объектам, кодирование которых было осуществлено по старому классификатору, нужно руководствоваться общими правилами заполнения полей декларации. Они установлены в п. 2.4 Порядка заполнение декларации. В нем сказано, что при указании в полях декларации текстовых, числовых, кодовых показателей их заполнение осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

При заполнении строки 040 налоговики порекомендовали не учитывать разделители кода в виде точек.

Приведенные в комментируемом письме рекомендации по заполнению декларации по налогу на имущество организаций применимы и при заполнении налогового расчета по авансовым платежам по данному налогу.

Код налоговой льготы на имущество

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам)

Коды налоговых льгот

Коды налоговых льгот

Коды
налого-
вых
льгот

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций

п. 1 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности

п. 2 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

Смотрите так же:  Заявление на действия управляющей компании образец

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

п. 4 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке

п. 5 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов

п. 6 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения

п. 7 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве

п. 8 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации к объектам особого назначения

п. 8 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов

п. 9 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания

п. 10 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении космических объектов

п. 12 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

п. 13 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

п. 14 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

имущество государственных научных центров

п. 15 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств — в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности

п. 16 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

п. 2 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков

п. 2 ст. 372 Налогового кодекса Российской Федерации

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

п. 2 ст. 372 Налогового кодекса Российской Федерации

Льготы (освобождение) по налогу на имущество организаций, предусмотренные международными договорами Российской Федерации

Статья 7 Налогового кодекса Российской Федерации

Инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции

п. 7 ст. 346.35 Налогового кодекса Российской Федерации

Льготы по налогу на имущество организаций

lgoty_po_nalogu_na_imushchestvo.jpg

Похожие публикации

Льготы по налогу на имущество оговариваются Налоговым кодексом. Законодатель в ст. 372 п. 2 НК определил возможность установления послаблений для налогообложения имущества организаций через положения законов субъектов РФ. Применяемые предприятиями льготы по налогу на имущество должны отражаться в подаваемой ими декларации в форме утвержденных кодировок. Ознакомиться с перечнем кодовых обозначений можно в приказе ФНС № ММВ-7-11/985 от 24.11.2011 г.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

Ст. 381 НК РФ дает возможность юридическим лицам воспользоваться правом освобождения от налога на имущество. Нормы статьи актуальны для таких категорий плательщиков:

  • учреждения, осуществляющие уголовно-исполнительную функцию, могут не облагать налогом используемое для реализации возложенных на них задач имущество;
  • религиозные структуры;
  • организации, создаваемые людьми с ограниченными физическими возможностями (обязательным условием для применения ими льготы является процентное соотношение в их членском составе между инвалидами и другими гражданами 80 к 20 или с большим перевесом инвалидов);
  • производители товаров фармацевтического типа;
  • налоговые льготы по налогу на имущество организаций положены организациям, для которых федеральные автодороги являются частью их технологического цикла;
  • специализированные учреждения протезно-ортопедического направления деятельности;
  • адвокатские организации и юридические консультационные центры;
  • организации, обладающие статусом государственного научного центра.

Полный список льготной группы владельцев имущества дополнен участниками особых экономических зон и инновационных проектов. Освобождаются от уплаты налога учреждения, имущественные активы которых находятся в пределах внутренних морских границ РФ и используется для разработки месторождений для добычи углеводородных сырьевых ресурсов (в том числе для ведения геологической разведки и подготовки участка для добычи).

Льготы по налогу на имущество организаций: коды для декларации

Наличие у предприятия льгот в налогообложении указывается в декларации по налогу на имущество во 2 и 3 разделах. Во 2 раздел информация вносится для объектов имущества, по которым налог рассчитывается по значению балансовой стоимости. В 3 разделе содержатся сведения о льготном налогообложении активов, для которых налог вычисляется по сумме кадастровой стоимости.

Во 2 разделе могут быть заполнены:

  1. Строка 160 применяется для льгот 2012000 (графа остается незаполненной, если предприятие применяет код льготы 2012400, понижающей ставку, или 2012500, действие которой направлено на сокращение итоговой суммы налога к перечислению в бюджет).
  2. Строка 200 используется для отражения информации по льготе 2012400.
  3. Строка 240 применима для льготной категории 2012500.

В 3 разделе льготы отражаются:

  • строкой 040 при наличии льготы 2012000;
  • строкой 070 для налоговой льготы 2012400;
  • строкой 120 для льготы 2012500 (сумма льготы указывается в строке 130).

Не указана в приложении приказа № ММВ-7-11/985 кодировка 2010257 – льгота по налогу на имущество, которая освобождает от налогообложения движимые виды имущества. Необходимое условие для применения налогового послабления – актив должен быть принят к учету после 1 января 2013 года. Исключением являются объекты, полученные в результате реорганизации или при ликвидации предприятия (п. 25 ст. 381 НК). Обоснованием для применения льготы 2010257 является письмо ФНС от 12.12.2014 г. № БС-4-11/[email protected]

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций — это преференции отдельным категориям налогоплательщиков, позволяющие снижать сумму уплачиваемых налогов. В статье расскажем, какие на сегодняшний день существуют льготы по налогу на имущество, какие изменения ждут нас в следующем году, поясним, как отразить право на применение преференций в отчетности.

Имущественные налоги: ставки и льготы

Организации уплачивают налог на имущество в соответствии с правилами, установленными главой 32 НК РФ . Организации уплачивают налоговый сбор и с недвижимого и с движимого имущества.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать предельные тарифы, указанные в статье 380 НК РФ :

Региональные законодатели могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика или объекта налогообложения.

Льготы могут устанавливаться на федеральном и региональном уровнях. Федеральные преференции перечислены в статье 381 НК РФ . Региональные устанавливаются законами субъекта Федерации.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

От уплаты налога на имущество освобождены организации:

  • уголовно-исполнительной системы;
  • религиозные;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • производители фармацевтической продукции;
  • протезно-ортопедические спецпредприятия;
  • государственные научные центры;
  • резиденты особой экономической зоны;
  • участники проекта «Сколково».

А также от налогообложения освобождены следующие виды основных средств:

  • земельные участки;
  • объекты, используемые для нужд обороны и охраны правопорядка;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки, космические объекты, ледоколы, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре;
  • федеральные автомобильные дороги;
  • высокоэнергоэффективные объекты, в соответствии с перечнем Правительства РФ;
  • движимые основные средства, принятые на учет с 01.01.2013, если такое решение принято субъектом Федерации;
  • основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.

Как налоговые льготы отразить в отчетности

Плательщики налога на имущество обязаны в соответствии со ст. 386 НК РФ предоставлять в ИФНС по месту уплаты фискального платежа:

  • ежегодно налоговую декларацию — не позднее 30 марта следующего года;
  • ежеквартально авансовый расчет — не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.

Формы отчетности утверждены Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Факт применения налогового льготирования необходимо отразить при заполнении отчета. Для этого предназначены:

  • строки 130, 160 и 190 раздела 2 в авансовом расчете;
  • строки 160, 200 и 240 раздела 2 в годовой декларации.

Коды налоговых льгот приведены в Приложении 6 к Порядку заполнения отчетных форм.

2018 год: куда пропал код налоговой льготы 2010257

До 2018 года в декларации указывался код 2010257: льгота по налогу на имущество движимое, принятое на учет с 01.01.2013. До 01.01.2018 такие основные средства освобождались от налогообложения. Их нужно было отражать в отдельном листе раздела 2 декларации (или авансового расчета), указывая код 2010257. В последний раз этому правилу необходимо было следовать при заполнении отчета за 2017 год.

Смотрите так же:  Договор аренды компьютеров с физическим лицом

С 01.01.2018 освобождение от налогообложения для таких движимых основных средств применяется, только если такое решение примет субъект РФ. В этом случае в разделе 2 отчета указывайте 2012000 код налоговой льготы.

В ином случае такие основные средства облагаются по пониженной ставке 1,1 %. При заполнении отчета следует указать код налоговой льготы 2012400.

Последние изменения в налогообложении имущества организаций

Начиная с 2019 года, все движимые основные средства будут освобождены от налогообложения. Такие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Объектом обложения будет признаваться только недвижимость.

Если компания не является собственником зданий, сооружений, помещений, то она с 01.01.2019 не будет являться налогоплательщиком. Следовательно, организация будет освобождена от необходимости исчислять налог и сдавать соответствующую отчетность.

Изменение вида налоговой льготы по налогу на имущество для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»

Изменение вида налоговой льготы по налогу на имущество для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»

До 1 января 2015 г. движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признавалось объектами налогообложения.

Согласно пункту 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (деле — НК РФ) с 1 января 2015 года организации имеют право на льготу по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.

Данная льгота предоставляется в виде освобождения от уплаты налога, за исключением случаев уплаты налога в отношении объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, которые в силу пункта 2 статьи 105.1 НК РФ являются взаимозависимыми.

С 1 января 2017 года данное ограничение не распространяется на железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 1 января 2013 года.

До 1 января 2015 г. для ОС – движимого имущества, приобретенного с 01.01.2013, указывали вид налоговой льготы «Не подлежит налогообложению», с 1.01.2015 г. надо указывать вид льготы «Освобождается от налогообложения» и код льготы 2010257.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ в главу 30 НК РФ внесены изменения, которые вступили в действие с 1 января 2018 года.

С 1 января 2018 года налоговая льгота по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, применяется, если субъектом Российской Федерации принят соответствующий закон ( п. 1 ст. 381.1 НК РФ ).

Также субъектом РФ могут устанавливаться дополнительные льготы в отношении имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования ( п. 2 ст. 381.1 НК РФ ).

Налоговые ставки по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, определяются законами субъектов РФ.

Если субъект РФ не принял такой Закон, то с 1 января 2018 года движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, облагается налогом на имущество, при этом налоговые ставки не могут превышать 1,1 % ( п. 3.3 ст. 380 НК РФ ).

Аналогичные разъяснения приведены в письмах ФНС России от 20.12.2017 № БС-19-21/327 и Минфина России от 22.12.2017 № 03-05-04-01/85757 .

Таким образом, движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве основных средств, с 01.01.2018 облагается налогом на имущество следующим образом:

  • 1 вариант: На территории субъекта РФ принят соответствующий закон, которым подтверждена налоговая льгота по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года;
  • 2 вариант: На территории субъекта РФ принят соответствующий закон, движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, облагается налогом на имущество по ставке, определенной законом субъекта РФ, при этом ставка не может превышать 1,1% в 2018 году;
  • 3 вариант: На территории субъекта РФ не принят соответствующий закон. В связи с изменением НК РФ применяется ставка 1,1%.

При этом сохраняется норма, установленная подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ : объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, не признаются объектами налогообложения.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрено автоматическое заполнение форм регламентированной налоговой отчетности Авансы по налогу на имущество и Декларация по налогу на имущество (меню Бухгалтерский учет – Регламентированные отчеты – Налоговая и статистическая отчетность).

Для определения, признается ли основное средство объектом налогообложения при расчете налога на имущество, используются регистр сведений Ставки налога на имущество.

Перейти к записям регистра можно:

  • из меню Операции – Регистр сведений — Ставки налога на имущество;
  • из регламентированных налоговых отчетов Авансы по налогу на имущество и Декларация по налогу на имущество по кнопке Ставки налога на имущество;
  • из карточки основного средства (элемента справочника Основные средства, НМА, НПА) на закладке Налоговый учет – Налог на имущество.

Заполнение регламентированных налоговых отчетов Авансы по налогу на имущество и Декларация по налогу на имущество производится по значениям регистра сведений Ставки налога на имущество.

Рассмотрим заполнение регистра сведений Ставки налога на имущество для следующих случаев.

  • 1 вариант. Подтверждена льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года
  • 2 вариант. Имущество облагается по сниженной ставке, принят закон субъекта РФ
  • 3 вариант. Движимое имущество облагается по ставке 1,1% в соответствии НК РФ, льгот нет

1 вариант. Подтверждена льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года

Если на территории субъекта РФ принят соответствующий закон, которым подтверждена налоговая льгота по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, имущество освобождается от налогообложения в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК РФ.

По такому имуществу с 01.01.2018 в декларации по налогу на имущество, а также в расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций указывается ставка 1,1 % и льгота с кодом 2010257 «Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми».

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» для объектов движимого имущества, для которых до 01.01.2018 применялась льгота с кодом 2010257, в этом случае необходимо добавить записи в регистр Ставки налога на имущество, в которых указать значения реквизитов:

  • Применяется с — 01.01.2018;
  • Налоговая ставка – 1,1 %;
  • Налоговая льгота – Освобождается от налогообложения;
  • Код льготы 2010257.

Для группового заполнения ставок налога на имущество и других параметров удобно воспользоваться групповой обработкой Заполнение ставки налога на имущество .

Остаточная стоимость льготируемых объектов отражается в графе 3 «Остаточная стоимость объектов основных средств, признаваемых объектом налогообложения» раздела 2 регламентированного налогового отчета Авансы по налогу на имущество, а также в графе 4 «в том числе стоимость льготируемого имущества» раздела 2 отчета Авансы по налогу на имущество на отдельном листе со ставкой налога на имущество 1,1 %.

Код налоговой льготы 2010257 заполняется на том же листе раздела 2 в одноименной строке с кодом 130.

Аналогично формируются листы раздела 2 Декларации по налогу на имущество.

2 вариант. Имущество облагается по сниженной ставке, принят закон субъекта РФ

Если на территории субъекта РФ принят соответствующий закон, движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, облагается налогом на имущество по ставке, определенной законом субъекта РФ, которая в 2018 году ниже 1,1%.

В этом случае движимое имущество облагается по сниженной ставке, применяется льгота с кодом 2012400 «Налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков».

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» для объектов движимого имущества, для которых до 01.01.2018 применялась льгота с кодом 2010257, необходимо добавить записи в регистр Ставки налога на имущество, в которых указать:

  • Применяется с — 01.01.2018;
  • Налоговая ставка – сниженная ставка, например, 0,55 %;
  • Налоговая льгота – Облагается по сниженной ставке.

Код льготы 2012400 указывать не требуется, он будет сформирован автоматически в отчетах Авансы по налогу на имущество и Декларация по налогу на имущество.

Остаточная стоимость объектов ОС, облагаемых по сниженной ставке, отражается в графе 3 «Остаточная стоимость объектов основных средств, признаваемых объектом налогообложения» раздела 2 отчета Авансы по налогу на имущество.

Соответствующий код налоговой льготы 2012400 «Налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков» заполняется на листе раздела 2 в строке 150.

В строке 170 заполняется сниженная ставка налога на имущество – 0,55 % в примере.

Законом субъекта РФ может быть установлена дополнительная льгота по налогу на движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 ( п. 2 ст. 381.1 НК РФ ), с условиями, отличными от условий федеральной льготы с кодом 2010257 «Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми».

Смотрите так же:  Можно ли вернуть деньги за ремонт квартиры

В этом случае для объектов ОС применяется льгота с кодом 2012000 «Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет».

Например, законом субъекта РФ для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, установлена ставка 0.1%, при этом инновационное высокоэффективное оборудование освобождено от налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 381.1 НК РФ .

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» в регистре Ставки налога на имущество следует указать ставку налога на имущество (поле Налоговая ставка), определенную законом субъекта РФ для имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, в поле Налоговая льгота выбрать «Освобождается от налогообложения» и указать код – 2012000.

3 вариант. Движимое имущество облагается по ставке 1,1% в соответствии НК РФ, льгот нет

Если налоговые ставки по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, не определены законом субъекта РФ, в связи с изменением НК РФ применяется ставка 1,1%, льготы не применяются.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» для объектов движимого имущества, для которых до 01.01.2018 применялась льгота с кодом 2010257, необходимо добавить записи в регистр Ставки налога на имущество, в которых указать:

  • Применяется с — 01.01.2018;
  • Налоговая ставка – 1,1 %;
  • Налоговая льгота – Не применяется.

Остаточная стоимость объектов ОС, облагаемых по ставке 1,1 %, отражается в графе 3 «Остаточная стоимость объектов основных средств, признаваемых объектом налогообложения» раздела 2 отчета «Авансы по налогу на имущество«.

В строке 170 заполняется ставка налога на имущество – 1,1 %.

Групповое изменение ставок налога на имущество

Для изменения ставок налога на имущество для списка объектов основных средств можно использовать обработку Заполнение ставки налога на имущество (меню ОС, НМА, НПА – Работа с регистрами сведений — Групповое заполнение ставок налога на имущество).

В форме Заполнение ставки налога на имущество следует:

  • указать в поле Применяется с дату 01.01.2018 ( шаг 1 ),
  • установить Налоговую ставку не более 1,1% (шаг 2),
  • выбрать Налоговую льготу (шаг 3):
    • Освобождается от налогообложения и указать соответствующий Код льготы, если на территории субъекта РФ принят соответствующий закон, которым подтверждена налоговая льгота по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, имущество освобождается от налогообложения в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК РФ ( вариант 1 );
    • Облагается по сниженной ставке, если на территории субъекта РФ принят соответствующий закон, движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, облагается налогом на имущество по ставке, определенной законом субъекта РФ, которая в 2018 году ниже 1,1% ( вариант 2 );
    • Особые льготы не установлены, если (вариант 3), если налоговые ставки по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, не определены законом субъекта РФ, в связи с изменением НК РФ применяется ставка 1,1%, льготы не применяются ( вариант 3 );
  • заполнить список основных средств.

Остальные поля формы рекомендуется не изменять.

Заполнить список объектов основных средств можно подбором (кнопка Подобрать) или автоматически (кнопка Заполнить), с указанием критериев отбора.

Для автоматического формирования списка основных средств в настройках заполнения можно указать следующие критерии отбора — поля отбора и их значения (шаг 4):

Как правильно указать код налоговой льготы в расчете авансовых платежей по налогу на имущество, порядок заполнения налогового расчета?

Вопрос-ответ по теме

Как правильно указать код налоговой льготы в расчете авансовых платежей по налогу на имущество? Предприятие применяет УСНО , платит налог с кадастровой стоимости объектов недвижимости. В первой части стр. 060 расчета мы указываем 2012400. Как заполнить вторую часть. Регион Краснодарский край. При заполнении последовательно статьи и пункта и подпункта Закона Краснодарского края № 620-КЗ от 26.11.2003 г. на основании которого применяется льгота , программа выдает ошибку о том что значение не соответствует требованиям. Где можно посмотреть эти требования ? (статья 2, п.1 п.п.1,2 Закона)

Отвечает Ксения Юракова, эксперт по налогам и сборам.

Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утвержден в Приложении №6 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Согласно порядку заполнения по строке с кодом 060 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 данного Порядка.

Таким образом, если соответствующая налоговая льгота установлена подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации, то по строке с кодом 60 указывается:

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как составить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество

В следующих строках укажите:

 по строке 050 – долю кадастровой стоимости объекта недвижимости на территории субъекта РФ, если такое имущество находится на территории нескольких регионов, либо на территории региона и в территориальном море России (на континентальном шельфе России или в исключительной экономической зоне России). Значение укажите в виде правильной простой дроби;

 по строке 060 – в первой части показателя – код 2012400. Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Если льгота не установлена, поставьте прочерк;

 по строке 070 – налоговую ставку (пониженную налоговую ставку), установленную региональным законодательством;

 по строке 080 – коэффициент нахождения объекта недвижимости в собственности организации в отчетном периоде. Для удобства воспользуйтесь формулой:

Строка 080 раздела 3 Расчета

Полным месяцем владения объектом недвижимости считается месяц, в котором:

 организация приобрела право собственности на объект, если регистрация произведена до 15-го числа (включительно);

 организация утратила право собственности на объект, если регистрация произведена после 15-го числа.

Таким образом, в расчет налога не включайте:
– месяц приобретения права собственности, если регистрация состоялась после 15-го числа;
– месяц прекращения права собственности, если регистрация состоялась до 15-го числа (включительно).

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Значение укажите в виде правильной простой дроби;

 по строке 090 – сумму авансового платежа за отчетный период;

 по строке 100 – в первой части показателя – код 2012500. Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Сумму льготы укажите по строке 110. Если льгота не установлена, в обеих строках поставьте прочерк.

2. Из Приказа ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@

Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения

9) по строке с кодом 060, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде снижения ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка.
В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 060 ставится прочерк;

5) по строке с кодом 130 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии приложением № 6 к настоящему Порядку.
По налоговым льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (далее — код налоговой льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (далее — код налоговой льготы 2012500), строка с кодом 130 не заполняется.
Вторая часть показателя по строке с кодом 130 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000 (налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет).
Во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).
Например, если соответствующая налоговая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации, то по строке с кодом 130 указывается:

Код налоговой льготы на имущество