Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?

Рассчитанная и уплаченная сумма налога на прибыль предприятия должна найти отражение в отчетности, прежде всего, в бухгалтерском учете. Делается это с помощью проводок. Однако суммы могут разниться в зависимости от документального источника, из которого берутся показатели. Все этапы – от начисления до расчетов с бюджетом – отражены в проводках по налогу на прибыль.

Налог на прибыль в налоговом и бухучете

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии тесно переплетены. В бухгалтерском отражены все показатели хозяйствования предприятия: убытки, затраты, доходы. В налоговом также отражаются эти показатели, но уже с целью определения налоговой базы и последующего исчисления сборов, подлежащих внесению в бюджет в конкретном периоде.

Таких периодов несколько:

  • три месяца;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • итоговый отчет за год.

В рамках налогового учета производится не только определение суммы налога на прибыль. Подсчитывается и НДС. Сегодня на предприятиях используются в основном компьютерные программы для ведения обоих видов учета. Законодательной базой, кроме НК, является ПБУ 18/02. Им руководствуются исключительно коммерческие организации, выступающие налогоплательщиками этого сбора.

Расчет производится как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Но конечная сумма может разниться, причем значительно. Это зависит от таких условий:

  • Различное определение принятия дохода/расхода – кассовый или другой метод.
  • Предельно возможный размер дохода/расхода, который используется в учете, отличается.
  • Некоторые показатели (прибыль, затраты), которые в бухучете указаны в полном объеме, в налоговом признаются частично.

В связи с этим и возникает необходимость делать бухгалтерские проводки. Они помогают «связать» воедино полученные показатели налога, полученные из двух видов учета.

Основные проводки

Налог в казну перечисляется в несколько этапов: по истечении периодов в квартал, полугодие и 9 месяцев. По окончании отчетного периода в 12 месяцев отчисления суммируются, и при необходимости производится доплата. Переплата «остается» на следующий период. Исчисление суммы сбора невозможно произвести без соответствующих бухгалтерских проводок.

Предприятие, рассчитываясь с бюджетами, использует 68-й счет. Начисление видно по кредиту, расчет – по дебету. Окончательному внесению суммы налога предшествуют два шага:

  • расчет суммы «бухгалтерского» налога;
  • окончательная корректировка в соответствии с налоговой отчетностью.

Когда период (квартал, полугодие, 12 месяцев) окончится, проводка будет иметь следующую схему:

  • Дт 99, «Условный доход/расход по налогу», Кт 68 – условный расход начислен;
  • Дт 68, Кт 99 используется при определении условного расхода/дохода в бухучете;
  • После корректировки (обязательства, налоговые активы) получается итоговая сумма – Дт 68 «Расчеты» Кт 51.

При заполнении проводок по налогу на прибыль возникает понятие разниц – временных и постоянных:

  • Временная может возникнуть в том случае, если одни и те же траты или прибыль фиксируется в налоговом учете в другое время, нежели в бухгалтерском, и наоборот. Сумма разницы все равно рано или поздно учитывается для всех целей.
  • А вот постоянная разница расход/доход может быть учтена только для налогового или бухучета.

Разницы, в свою очередь, подразделяются на вычитаемую и налогооблагаемую. Показатели касаются прибыли:

  • прибыль по налоговому учету превысила «бухгалтерскую», значит вид разницы – вычитаемый, а организация получает отложенный актив (ОНА), который отражен корреспонденцией Дт 09 Кт 68;
  • налоговая прибыль не превысила «бухгалтерскую» — в учете отражается ОНО (отложенное налоговое обязательство), которое записывается как Дт 68 Кт 77.

Основных проводок девять:

  • Проводка Дт 99 Кт 68 – начисление налога на прибыль согласно бухучету с использованием декларации, бухгалтерской справки.
  • 09–68 – ОНА (отложенный актив) – используются справки и налоговые регистры.
  • 68–09- данный актив уже аннулирован или уменьшен на определенную сумму.
  • 99–09 – актив списан на сумму, на которую прибыль в этом и следующих периодах не уменьшается.
  • 68–77 — указывается налоговое обязательство отложенное.
  • 77–68 – ОНО гасится или как минимум уменьшается.
  • 77–99 – ОНО списывается.
  • 68–51 – авансы по налогу на прибыль внесены. Документом выступает выписка по банковскому счету.

Эти же корреспондентские счета служат для внесения сведений о выплате сбора, только основанием является, кроме выписки, платежное поручение.

Учет с использованием «1С: Бухгалтерия»

Практически все операции, связанные с определением налога, в этой программе автоматизированы. Более того, можно вести параллельный учет, разделяя на две «ветви» деятельность, облагаемую различными видами налога и по разным ставкам.

Документ «Закрытие месяца», например, позволяет произвести автоматический подсчет суммы текущего налога. Для этого используют счет 68.04.2. При обнаружении убытка формируется условный расход, способный уменьшить полученный ранее текущий налог – Дт 68.04.2 – Кт 99.02.2.

Смотрите так же:  Судебные приставы калининградской области ленинградского района

Автоматизированные программы ведения учета – бухгалтерского или налогового – существенно упрощают работу бухгалтерам организаций. Тем более крупным предприятиям, которые имеют в штатном расписании большое количество человек, вменено в обязанность сдавать декларацию в электронном варианте. А бухгалтерское ПО способно сформировать отчетность при минимальном участии сотрудника предприятия.

Налог на прибыль к уменьшению

Knopy сказал(-а): 23.10.2009 15:50

Налог на прибыль к уменьшению

Добрый день!
Т.к. в подобных темах здесь на форуме прочитала следующее: «К увеличению налог будет всегда только при постоянно растущей прибыли», очень прошу проверить мои расчеты. У меня налог на прибыль за 9 мес. получился к уменьшению, хотя сумма налога по стр. 180 постоянно возрастала.
Итак:
1 квартал
180 стр. — 134979
210 стр. — 90251
290 стр. — 134979
270+271 — 44728

6 месяцев
180 стр. — 420077
210 стр. — 269958
290 стр. — 285098
270+271 — 150119

9 месяцев
180 стр. — 568862
210 стр. — 705175
290 стр. — 148785
280-281 — 136313

У меня по итогам 9 месяцев получился налог на прибыль к уменьшению 136313, правильно? И в таком случае авансы в 4 квартале начисленные по стр. 290 все равно нужно платить?

Переплата по налогу на прибыль

Здравствуйте, уважаемые форумчане!

Подскажите как правильно, ситуация следующая: за 1 кв. уплачен налог на прибыль 300 000=, на такую же сумму уплачены авансовые платежи в течение 2 кв. По итогам 1 полугодия налог на прибыль — 200 000=. По декларации сумма налога к уменьшению — 400 000=

1. Надо ли будет платить (или учесть в счет переплаты) ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 3 кв., исходя из фактической суммы налога за 1 полугодие (200 000=)?

2. В бух. учете по итогам 1 полугодия отражать только сумму налога к уменьшению Дт68 Кт 99 — 400 000= (ПБУ18/02 не применяем как малое предприятие)?

Цитата (Natalya L): Здравствуйте, уважаемые форумчане!

Подскажите как правильно, ситуация следующая: за 1 кв. уплачен налог на прибыль 300 000=, на такую же сумму уплачены авансовые платежи в течение 2 кв. По итогам 1 полугодия налог на прибыль — 200 000=. По декларации сумма налога к уменьшению — 400 000=

1. Надо ли будет платить (или учесть в счет переплаты) ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 3 кв., исходя из фактической суммы налога за 1 полугодие (200 000=)?

2. В бух. учете по итогам 1 полугодия отражать только сумму налога к уменьшению Дт68 Кт 99 — 400 000= (ПБУ18/02 не применяем как малое предприятие)?

Вы будете платить не исходя из суммы за полугодие, а исходя из разницы полугодия и 1 квартала:
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Эта разница получается отрицательной. Значит налог платить не нужно.
По проводкам у Вас ежемесячно должно быть:

Д 68.04.2 К 99.02.2 условный доход по налогу на прибыль
или же, соответственно, расход
По итогам 1 полугодия сумма налога на прибыль к уплате будет 0. Тогда налог на прибыль к уменьшению 300 000.

Проводки по налогу на прибыль (убыток за 9 месяцев, перекрывающий доход за 1ое полугодие)

Добрый день, уважаемые форумчане!
Помогите, пожалуйста разобраться:
По итогам 1ого квартала текущего года по бухгалтерскому и налоговому учету прибыль, по итогам 2ого квартала и соответственно полугодия тоже прибыль и в бухгалтерском и в налоговом учете.
Сделаны проводки:
28.01.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен налог по итогу 2010 г.
28.01.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 1ому сроку платежа
28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 налог к уплате
28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

28.02.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 2ому сроку платежа
28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

28.03.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 3ому сроку платежа
28.03.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

31.03.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен налог за 1 кв. 2011 г.

28.04.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 1ому сроку платежа
28.04.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате
28.04.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 налог к уплате

Такие же проводки во 2ом квартале и по авансам в 3ем квартале.

Т.е. по сч. 68.4.1 нулевой остаток,
по сч. 68.4.2 остаток в сумме налога к уплате по состоянию на конец квартала, закрывается эта сумма 28 числа следующего месяца,
по 99.2.1 дебетовый оборот равен сумме налога на прибыль указанной в декларации.

А по итогу 3его квартала, и 9ти месяцев в целом, получили убыток.

30.09.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 СТОРНО ранее начисленного условного расхода по налогу отсторнировала все суммы начисленные за 9 мес. (всё, что указывается в деклраци по НП в стр. 210)
Дт 68.4.2 Кт 68.4.1 СТОРНО авансовых платежей начисленных ранее к оплате (сумма та же, что в предыдущей проводке)

Смотрите так же:  Сокращение работника расчет выходного пособия в 2018

30.09.11 Дт 68.4.2 Кт 99.2.2 начислено 20% от суммы убытка (стр. 100 декларации)
Дт 09 Кт 68.4.2 Начислен условный доход (стр. 100 декларации)

И тут засомневалась, правильно ли будет сторнировать, или нужно сделать «обратные» проводки?
Со сторно получается логичнее, но в оборотке за 3ий квартал видно всю эту «красноту» от сторно в оборотах по сч. 99.2.1, 68.4.1, 68.4.2. С обратными проводками вместо сторно было бы красивее, но правильно ли это будет?
Посоветуйте мне, пожалуйста!

Добрый день!
Наверное очень много текста я написала, и потерялся сам вопрос.
Помогите с проводками, пожалуйста!
Вопросы удалены модератором.

Спасибо за ответ.
Частично у меня так и получается, я сторнирую 280 и 281 строку, сумма этих строк в декларации за 9 мес. равна стр. 210 (220+230) за 9 мес., отдельно не сторнирую, просто писала так подробно, хотела чтобы было понятнее

180 строка за 9 мес. у меня пустая, т.к. стр. 100, сама налоговая база по итогам 9 мес., отрицательная.
На 20% от стр. 100 я 30.09.11 делаю проводку Дт. 68.4.2 Кт 99.2.2 и Дт 09 Кт 68.4.2

А вот сторно Дт 68.4.2 Кт 68.4.1 на сумму строк 280 и 281 (или 210) мне же тоже нужно сделать, чтобы убрать переданные ранее к оплате начисления и что бы на 68.4.1 появился дебетовый остаток? Каким числом это делать 30.09 или 28.10 я совсем запуталась! И ещё смущает «некрасивая» красная ОСВ за 3 кв. на 68 и 99.2.1, хотя за 9 мес., всё похоже на правду.

Цитата (Зинаида Аркадьевна): Добрый день, уважаемые форумчане!
Помогите, пожалуйста разобраться:
По итогам 1ого квартала текущего года по бухгалтерскому и налоговому учету прибыль, по итогам 2ого квартала и соответственно полугодия тоже прибыль и в бухгалтерском и в налоговом учете.
Сделаны проводки:
28.01.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен налог по итогу 2010 г.
28.01.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 1ому сроку платежа
28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 налог к уплате
28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

28.02.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 2ому сроку платежа
28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

28.03.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 3ому сроку платежа
28.03.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

31.03.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен налог за 1 кв. 2011 г.

28.04.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 1ому сроку платежа
28.04.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате
28.04.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 налог к уплате

Такие же проводки во 2ом квартале и по авансам в 3ем квартале.

Т.е. по сч. 68.4.1 нулевой остаток,
по сч. 68.4.2 остаток в сумме налога к уплате по состоянию на конец квартала, закрывается эта сумма 28 числа следующего месяца,
по 99.2.1 дебетовый оборот равен сумме налога на прибыль указанной в декларации.

А по итогу 3его квартала, и 9ти месяцев в целом, получили убыток.

30.09.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 СТОРНО ранее начисленного условного расхода по налогу отсторнировала все суммы начисленные за 9 мес. (всё, что указывается в деклраци по НП в стр. 210)
Дт 68.4.2 Кт 68.4.1 СТОРНО авансовых платежей начисленных ранее к оплате (сумма та же, что в предыдущей проводке)

30.09.11 Дт 68.4.2 Кт 99.2.2 начислено 20% от суммы убытка (стр. 100 декларации)
Дт 09 Кт 68.4.2 Начислен условный доход (стр. 100 декларации)

И тут засомневалась, правильно ли будет сторнировать, или нужно сделать «обратные» проводки?
Со сторно получается логичнее, но в оборотке за 3ий квартал видно всю эту «красноту» от сторно в оборотах по сч. 99.2.1, 68.4.1, 68.4.2. С обратными проводками вместо сторно было бы красивее, но правильно ли это будет?
Посоветуйте мне, пожалуйста!

Добрый день!
Наверное очень много текста я написала, и потерялся сам вопрос.
Помогите с проводками, пожалуйста!
Правильно ли я начисляю условный доход за 9 мес.?
Я делаю Дт 68.4.2 Кт 99.2.2 только на 20% от стр. 100 (060) декларации т.е. от суммы самого убытка, или мне нужно начислить условный доход и на сумму налога на прибыль к уменьшению (стр. 280, 281) которая у меня равна всем начисленным авансовым платежам за год?

Добрый день!
Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделил синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.

Теперь по сути первого вопроса.
Проводки типа «красное сторно» применяются, как правило, для исправления ошибок.
У Вас в данном случае ошибок нет, значит и красного сторно быть не должно.
Начисление налога проводится проводкой Дт 99 — Кт 68, а налог «к уменьшению»: Дт 68 — Кт 99.
И никак иначе.

Смотрите так же:  Договор купли-продажи существенные условия рб

И в данном случае сторно ни к чему. Делайте обратную проводку и всё.

Хотел бы заметить одну, на мой взгляд, странность в датах.
Начисление налога на прибыль производится в последний день отчетного периода — 31 декабря, 31 марта, 30 июня или 30 сентября.
Авансовые платежи за месяц можно начислить и по сроку уплаты. И то, если это не авансовые платежи исходя из фактической прибыли за месяц. А налог (анасовый платеж) за период — только по последнему дню периода.
Это уже потом можете манипулировать между счетом 68 «к начислению» и 68 «к уплате» — чтобы отслеживать именно по срокам уплаты.

Как правильно отразить в бухгалтерском учете начисление авансовых платежей и налога на прибыль?

Здравствуйте, уважаемые коллеги!

Помогите разобраться с проводками по прибыли и авансовым платежам. Что-то запуталась.

За 1 квартал 2012 был начислен налог (оплачен), во 2 квартале были (по декларации) начислены и уплачены ежемесячные авансовые платежи за 2 квартал.
А по декларации за 1 полугодие получается налог к уменьшению. Как это отразить? Не соображу уже((( Обычно же мы вручную в конце квартала (полугодия, 9 мес) начисляем налог на прибыль. Это к уплате, а тут к уменьшению?
Грубо говоря, если в 1 квартале мы начислили налог 30000 руб и 30000 ежемесячных авансов (по 10000) за 2 квартал 2012.
То по результатам 1 полугодия налог у нас 15000 руб. Значит авансовые платежи за 3 квартал мы не платим и не начисляем, Мне непонятно как отразить эти 15 000 30 июня. Ох, сторно что ли. Мы же фактически в переплатили во втором квартале авансами.

Прибыль к уменьшению — проводки

2 кв. -н/б 65974, налог : 15834; далее уточненка за 2 кв. — н/б — 56052, налог — 13452;

Т.е. Вы сделали проводку
Д99 — К68 15834

Как я понимаю, уточненка к уменьшению?
После уточненки нужно было сделать
Д99-К68 -2382 сторно

3 кв. — н/б 5156, налог 1237, получается налог на прибыль к уменьшению за 3 кв. — 12215.

Д99 — К68 -12215 сторно

Общие обороты за 9 месяцев (нарастающим итогом) будут
15834-2382-12215=1237, т.е. налог за 9 месяцев

Опыт наших читателей: учет налога на прибыль
(Как лучше отражать в бухучете начисление налога на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей)

Прочитала в журнале «Главная книга», N 4, статью «Прибыльная» база за год посчитана. Что дальше?». Отличная статья. Многим моим коллегам она помогла понять, как заполнять декларацию по прибыли (Приказ Минфина РФ от 07.02.2006 N 24н) , особенно строку 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего» листа 02 декларации.

Но не могу удержаться и хочу впродолжение этой статьи предложить свой вариантбухгалтерских записей по отражению авансовыхплатежей по налогу на прибыль. Речь идет о тойситуации, когда в течение квартала платятсяежемесячные авансовые платежи (в размере 1/3 отавансового платежа предыдущего квартала). Мойопыт во многом может облегчить труд бухгалтерапо сверке его данных с выписками налоговиков изкарточек расчетов с бюджетом по налогу наприбыль.

Внимание! С 01.01.2007 начисление пенейна не уплаченные в срок авансовые платежизакреплено на законодательном уровне (Статья 58 НК РФ) .Поэтому уплата ежемесячных авансовых платежейпо налогу на прибыль в более поздние сроки посравнению с установленными приведет кначислению пеней, которые уже не отсудишь.

Ведь, оказывается, большинство моихзнакомых бухгалтеров отражают в учете тольконачисление квартального авансового платежа поналогу на прибыль (то есть авансового платежа,который определяется как разница показателейстрок 180 за текущий и предыдущий отчетныепериоды). А начисление ежемесячных авансовыхплатежей, уплачиваемых в течение квартала, они вбухучете не отражают. Они их просто платят, безначисления.

А в налоговой инспекции при получениидекларации делают записи по начислению авансовна следующий квартал с указанием даты платежа. Врезультате при получении из ИФНС акта сверкисопоставить цифры напрямую невозможно. Поэтому,как мне кажется, делать записи в бухучете нужноидентично записям налоговой инспекции.

Напомним, кто не должен платитьежемесячные авансовые платежи по налогу наприбыль. Это, в частности:

— организации, с момента созданиякоторых не прошел полный квартал (Статья 286 НК РФ) ;

— организации, у которых выручка за любоймесяц не превышала 1 млн руб., если организациязарегистрирована менее чем год назад (Статья 287 НК РФ) ;

— организации, у которых доходы отреализации за предыдущие четыре квартала непревышали в среднем за каждый квартал 3 млн руб.,если организация зарегистрирована более чем годназад (Статья 287 НК РФ) .

Итак, рассмотрим пример. Сам расчетналога я не привожу, а даю только суммы (все врублях) условного расхода по налогу на прибыль(УР), постоянного налогового обязательства (ПНО),отложенных налоговых активов (ОНА) иобязательств (ОНО). ОНА и ОНО возникают приначислении амортизации по основным средствам.Пример выбран такой, что за год отложенные налогиспишутся.

В I квартале 2007 г. мы не уплачивалиежемесячные авансовые платежи, посколькувыручка в 2006 г. была не очень большой (кстати,дальше для наглядности я буду выделятьежемесячные авансовые платежи зеленым цветом ).

Как отразить налог на прибыль к уменьшению