Филиалы и представительства – их создание и ликвидация

Филиалы и представительства — это обособленные подразделения, расположенные вне места нахождения самого юридического лица. Они не являются самостоятельными юридическими лицами и предназначены для расширения сферы действия создавших их организаций.

Исходя из определения, приведенного в п. 4 ст. 83 Налогового Кодекса РФ, можно выделить следующие признаки обособленного подразделения:

  • территориальная обособленность имущества, принадлежащего организации на праве владения, от самой организации вне зависимости от факта документального оформления создания соответствующего подразделения;
  • наличие рабочих мест (причем законодатель указывает на множественное количество последних), созданных на срок не менее одного месяца; • ведение организацией деятельности через соответствующее подразделение.
  • При решении вопроса о создании обособленного подразделения необходимо установить истинный смысл обособленности и ее сущностные признаки.

В соответствии с положениями НК РФ понятие места нахождения организации не раскрывается, поэтому с учетом норм ст. 11 НК РФ здесь в полной мере может быть задействован понятийный аппарат гражданского права. В силу п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такового — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Под адресом понимается совокупность реквизитов, определяющих местонахождение объекта в пространстве:

  • наименование субъекта Российской Федерации;
  • наименование района, города, иного населенного пункта;
  • наименование улицы;
  • номер дома и квартиры.

Таким образом, факт создания обособленного подразделения можно констатировать при создании стационарных рабочих мест по адресу, не совпадающему с адресом государственной регистрации (и, следовательно, места нахождения) организации. Отличие представительства от филиала заключается в выполняемых функциях. Представительства исключительно представляют интересы общества и осуществляют их защиту, филиал же выполняет все или часть функций головного общества, в том числе функции представительства. Как посредством представительства, так и посредством филиала юридическое лицо может заключать договоры.

Но вести производственную или иную хозяйственную деятельность, осуществляемую юридическим лицом, вправе только его филиал. Филиалы и представительства осуществляют свою деятельность, реализуя те полномочия, которыми наделены по решению головной организации. Поэтому ответственность за действия филиала (представительства) во всех случаях несет учредившая их организация. Иск к организации, вытекающий из деятельности ее обособленного подразделения, предъявляется по месту нахождения последнего, однако стороной по делу является сама организация как юридическое лицо, равно как и взыскание производится судом с нее или в пользу нее. Также здесь не стоит забывать об обязанности филиала нести налоговую нагрузку по своему месту нахождения и обязательно встать на налоговый учет. Несоблюдение этих требований, безусловно, приведет к штрафным санкциям со стороны фискальных органов. По долгам, возникшим в связи с деятельностью представительств и филиалов, юридическое лицо отвечает всем своим имуществом. Наличие у организации представительств или филиалов влияет на содержание ее учредительных документов.

Информация о представительствах и филиалах должна содержаться в уставе общества. В связи с этим первым этапом в открытии представительства или создании филиала должно быть внесение изменений в учредительные документы самого юридического лица. Как правило, в уставе общества указывается наименование филиала или представительства и его место нахождения. Отсутствие в учредительных доку- ментах такой информации является основанием наступления административной ответственности для должностных лиц юридического лица (прежде всего тех, в чьи полномочия входит совершение уведомления) за неправомерные действия, связанные с непредставлением сведений для включения в Единый государственный реестр юридических лиц. Филиалы и представительства не подлежат государственной регистрации, так как не являются самостоятельными юридическими лицами. Но обязательна их постановка на налоговый учет. В соответствии с Налоговым кодексом РФ юридическое лицо обязано встать на налоговый учет по месту нахождения филиала или представительства в течение 30 дней с момента создания.

В настоящее время предусмотрен следующий перечень документов, необходимый для постановки на налоговый учет филиала (представительства) российского юридического лица:

  • свидетельства организации (головной) о государственной регистрации, о постановке на налоговый учет и о государственной регистрации изменений (копии, нотариально заверенные);
  • учредительные документы головной организации (устав, учредительный договор) с действующими изменениями и дополнениями (копии, нотариально заверенные);
  • письмо об учете в ЕГРПО (коды статистики) головной организации (копия, нотариально заверенная);
  • протоколы (решения), утверждающие действующие редакции учредительных документов и всех изменений к ним (копии);
  • протокол (решение) о назначении действующего руководителя организации (копия);
  • решение компетентного органа организации о создании филиала (представительства) по конкретному адресу и о назначении руководителя филиала (представительства);
  • документы на место нахождения филиала (представительства) — договор аренды (субаренды) или о сотрудничестве, свидетельство на право собственности, аренды;
  • доверенность на руководителя филиала (представительства).

Руководители филиалов и представительств осуществляют свою деятельность от имени юридического лица на основании доверенности. Сами же обособленные подразделения действуют на основе учреждаемых юридическим лицом положений. Состав информации, подлежащей раскрытию в данном документе, определяется головной организацией самостоятельно. Как показывает практика, в таком положении целесообразно предусмотреть как минимум следующие разделы:

  • цели, задачи и функции филиала (представительства);
  • виды осуществляемой деятельности;
  • органы управления филиалом (представительством);
  • источники образования имущества;
  • порядок взаимодействия с органами головной организации;
  • контроль за деятельностью филиала (представительства).

Немаловажное значение для филиала и представительства имеет собственная кадровая и трудовая политика, которая заключается в формировании правил внутреннего трудового распорядка, положения о премировании и заработной плате, а также трудовых договоров, разработанных с учетом местных условий филиала или представительства. Что касается имущества филиала (представительства), то оно формируется из средств, закрепленных за ним организацией, а также (это касается филиалов) приобретенных в результате осуществления предпринимательской деятельности. Филиал распоряжается имуществом, получаемым в результате производственно- хозяйственной деятельности, в соответствии с положением и доверенностью, предоставленными учредившим его юридическим лицом. Несмотря на то что имущество закрепляется за соответствующим филиалом или представительством, оно находится либо в собственности юридического лица, либо принадлежит ему на ином правовом основании.

В бухгалтерском учете указанное имущество отражается одновременно и на отдельном балансе филиала или представительства, и на балансе юридического лица. Фактически ни для одного юридического лица не имеет никакого практического значения, на балансе ли самого лица находится такое имущество, либо оно формально передается на баланс филиала или представительства. Все равно это имущество является собственностью юридического лица, создавшего филиал или представительство. Имущество представительств и филиалов может стать объектом взыскания кредиторов создавших их юридических лиц независимо от того, связано это с деятельностью данных подразделений или нет. Вместе с тем по долгам, возникшим в связи с деятельностью представительств и филиалов, юридическое лицо отвечает всем своим имуществом, а не только тем, которое выделено этим подразделениям. Отдельно стоит отметить особенности филиала (представительства) иностранного юридического лица, который создается в целях ведения на территории России деятельности, осуществляемой за ее пределами головной организацией, и ликвидируется на основании решения иностранного лица — головной организации. Государственный контроль за созданием, деятельностью и ликвидацией филиалов иностранного юридического лица осуществляется посредством его аккредитации в порядке, определяемом Правительством РФ. Необходимо помнить, что иностранному юридическому лицу может быть отказано в аккредитации в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

Критерии такого отказа четко определены действующим российским законодательством. Как правило, все они очевидны и основаны на общечеловеческих ценностях и морали. Филиал иностранного юридического лица имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации со дня его аккредитации и прекращает предпринимательскую деятельность на территории РФ со дня лишения его данной аккредитации. В соответствии с НК РФ филиалы и представительства российских организаций перестали быть самостоятельными налогоплательщиками, а филиалы иностранных фирм и некоммерческих организаций признаны Налоговым кодексом субъектами налогового права. Филиалы и представительства выполняют обязанности учредивших их юридических лиц по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти обособленные подразделения осуществляют функции создавших их организаций. Возникновение у налогоплательщика обособленного подразделения в силу положений ст. 19 НК РФ и специальных норм части второй НК РФ порождает дополнительные обязанности, связанные с определением надлежащего места уплаты соответствующих налогов.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения. Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Смотрите так же:  Коллективный договор нафтана

Страхователи — организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество организаций (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения. Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным под- разделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного ст. 80 Налогового Кодекса РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период. При открытии филиалов и представительств за границей российскими юридическими лицами и создании филиалов иностранных юридических лиц в России встает вопрос о двойном налогообложении.

В соответствии с законодательством многих стран налогообложению подлежат доходы коммерческих организаций вне зависимости от того, где они были заработаны, по месту регистрации юридического лица. При этом государство взимает налоги и с филиалов иностранных юридических лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность на их территории. Единственным способом избежания двойного налогообложения является заключение двухстороннего договора между странами — участниками экономического пространства, в соответствии с которым прибыль, получаемая филиалом за рубежом, облагается налогом того государства, на территории которого он осуществляет свою хозяйственную деятельность. Другое государство, подписавшее договор, не вправе облагать налогом прибыль юридического лица, полученную от деятельности филиала в государстве — участнике соглашения об избежании двойного налогообложения. Зачастую заключение подобных договоров не зависит от реальных экономических условий, а обусловлено политическими аспектами, которые наносят вред хозяйствующим субъектам.

Как открыть филиал ООО

Филиал – это обособленное структурное подразделение. Это не юридическое лицо, поэтому филиал не может выполнять сделки от своего лица, но он может иметь собственную печать, расчетный счет в банке, бухгалтерский баланс. Директор филиала осуществляет свою деятельность по генеральной доверенности.

Процедуру открытия филиала нельзя назвать простой, но ее вполне можно провести самостоятельно, если изучить соответствующую информацию.

Положение о создании филиала ООО

Филиал ООО создается по решению учредителей. Для этого в первую очередь нужно внести изменения в учредительные документы, то есть в устав и в договор. В уставе компании должно быть указано место, где будет расположен филиал, и он должен быть занесен в Единый государственный реестр юридических лиц.

Решение о создании филиала общества с ограниченной ответственностью принимается на Общем собрании учредителей и утверждается в Положении, которое содержит следующую информацию:

  • название филиала и его адрес;
  • цели создания филиала и его функции;
  • территориальная граница, в переделах которой структурная единица может осуществлять деятельность;
  • виды деятельности, которые планирует осуществлять филиал ООО;
  • состав руководителей и их полномочия;
  • описание имущества;
  • порядок предоставления отчета о деятельности головной организации;
  • другие сведения на усмотрение учредителей ООО.

Постановка на учет в налоговой инспекции

После принятия решения о создании филиала и разработки соответствующего Положения на собрании учредителей ООО, необходимо известить об этом налоговую инспекцию. Для этого нужно собрать пакет документов и предоставить их в ИФНС.

Документы для регистрации филиала ООО:

  • заявление установленной формы о постановке на учет филиала в налоговом органе (форма № 1-2-учет);
  • Положение о создании филиала ООО;
  • приказ о назначении руководителя и бухгалтера и наделении их соответствующими полномочиями;
  • уведомление о внесении изменений в учредительные документы;
  • решение о внесении изменений в учредительные документы;
  • копии учредительных документов с внесенными изменениями;
  • свидетельство о регистрации ООО (копия);
  • свидетельство о постановке на учет и присвоении ИНН головной организации (копия);
  • выписка из Единого государственного реестра юридических лиц;
  • копия паспорта и ИНН генерального директора;

После принятия документов налоговый орган в течение пяти рабочих дней должен внести запись в Единый государственный реестр юридических лиц.

Постановка на учет в ПФР и ФСС

В случае, если в Положении о создании филиала ООО прописано, что у подразделения будет свой баланс, расчетный счет, будет производиться привлечение наемной рабочей силы, то его необходимо поставить на учет в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования по месту нахождения. Если такие условия не прописаны, все обязательные взносы и отчисления производятся в ПФР и ФСС по месту нахождения и функционирования головной организации.

Для постановки на учет в ПФР и ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования) потребуется собрать следующий пакет документов:

  • Заявление установленного образца на регистрацию в соответствующем отделении ПФР;
  • Свидетельство о постановке филиала ООО на учет в налоговой инспекции;
  • Уведомление о регистрации главной организации в ПФР по месту его нахождения;
  • Документы, подтверждающие открытие филиала ООО (копии).

Пенсионный фонд после получения данных документов и их рассмотрения, должен выдать уведомление о регистрации в территориальном отделении ПФР в двух экземплярах, один из которых нужно предоставить в Пенсионный фонд по месту нахождения головной компании.

Для того, чтобы встать на учет в ФСС по месту открытия филиала, необходимо собрать и предоставить следующий пакет документов:

  • Заявление установленного образца на постановку на учет в качестве страхователя;
  • Свидетельство о регистрации ООО;
  • Свидетельство о постановке ООО на учет в налоговой инспекции;
  • Уведомление о постановке на учет филиала ООО;
  • Документы, подтверждающие создание обособленного подразделения;
  • Извещение от регионального отделения ФСС о регистрации в качестве страхователя;
  • Документы, подтверждающие наличие отдельного баланса, расчетного счета в банке, привлечение наемной рабочей силы и обязательных отчислений в их пользу;
  • Коды статистики из Росстата.

После приема заявления и получения всех документов, Фонд социального страхования в течение пяти рабочих дней регистрирует филиал ООО в качестве страхователя.

Налогообложение филиалов ООО

В соответствии с п.1 ст. 83 НК РФ филиал ООО должен быть поставлен на учет в налоговый орган по месту нахождения. В ст. 19 НК РФ указывается, что обособленное подразделение не является налогоплательщиком, но должно исполнять обязанности по уплате налогов и сборов создавшего его юридического лица. Также важно отметить, что филиалы не платят НДС, однако согласно п. 2 ст. 288 НК РФ ООО, имеющий обособленное подразделение, платит налог на прибыль и по месту регистрации юридического лица, и по месту нахождения филиала.

По закону, налоговый орган по месту нахождения нового открытого филиала ООО должен выдать Уведомление о постановке на учет в течение 5 рабочих дней.

В течение 1 месяца об открытии обособленного подразделения нужно известить налоговую инспекцию по месту регистрации основной организации. Для этого необходимо заполнить бланк формы № С-09-3.

За нарушение сроков подачи заявления на постановку на учет в ИФНС положен штраф в размере 5000 рублей. Если срок нарушения превышает 90 дней – штраф увеличивается до 10 000 рублей.

Намеренное уклонение от постановки на учет обособленного подразделения в соответствии со ст. 117 К РФ карается штрафом в размере 10% от прибыли, которая была получена в период уклонения (но не менее 20 000 рублей). Если же организация вела незаконную деятельность без постановки на учет в налоговом органе более 90 дней, то налагается штраф в размере 20% от полученной прибыли, но не менее 40 000 рублей.

Таким образом, открыть филиал ООО – задача несложная. Эту процедуру можно пройти самостоятельно, или поручить ее исполнение специализированным фирмам, предоставляющим соответствующую услугу. Но в любом случае полезно ознакомиться с законодательством и иметь элементарное представление о последовательности открытия филиала, о порядке и сроках постановки его на учет в ИФНС, ПФР и ФСС, а также об ответственности за нарушение этих сроков.

Покупатель и его филиал — оформление документов на отгрузку и оплату

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, по следующему вопросу:
наш клиент — филиал некой организации. Товар отгружаем филиалу, платежки пришли от филиала. Звонила их бухгалтер и просит, чтобы в счете-фактуре мы писали в строке «Плательщик» их головную организацию.

Я так понимаю, что если в платежке не прописано «оплата за филиал», то выписывание счета фактуры в том виде, как просит клиент, невозможно. Но отказать мне надо аргументированно. Но вот чем такое выписывание нам грозит что-то не могу сообразить.

Смотрите так же:  Приказ на выплату единовременного пособия на погребение

Да, есть письмо от них, что в связи с изменениями в структуре компании все права и обязанности от головной организации переходят к филиалу в порядке правопреемства. Это еще больше меня запутывает.

Вот, что пишет Консультант на эту тему:

12.3.1.1.3. СЧЕТ-ФАКТУРА ВЫСТАВЛЯЕТСЯ
В АДРЕС ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Если товары (работы, услуги) реализуются (выполняются, оказываются) структурным подразделениям организации, то строки, указывающие реквизиты покупателя (4 — 6б), заполняются так (Письма Минфина России от 17.09.2009 N 03-07-09/47, от 01.09.2009 N 03-07-09/43, от 22.10.2008 N 03-07-09/33, УФНС России по г. Москве от 24.04.2007 N 19-11/37426):
— в строке 4 указываются наименование и почтовый адрес грузополучателя . При выполнении работ, оказании услуг в строке ставится прочерк;
— в строках 6 и 6а — наименование и адрес организации в соответствии с учредительными документами ;
— в строке 6б — ИНН организации и КПП по месту нахождения структурного подразделения (образец заполнения счета-фактуры см. в приложении 5 к данной главе).
———————————
Наименование грузополучателя в счетах-фактурах должно соответствовать условиям договора поставки товара (Письма УФНС России по г. Москве от 24.03.2009 N 16-15/028080, от 20.03.2008 N 19-11/026593, от 23.01.2008 N 19-11/005123). То есть, если в договоре в качестве грузополучателя указана организация, в строку вписываем название этой организации и ее почтовый адрес. Если же по условиям договора получателем груза является структурное подразделение, в строке указываем его наименование и почтовый адрес, т.е. адрес подразделения (склада), куда доставляется груз.
Если в счете-фактуре в качестве покупателя будет указано наименование филиала, а не организации, то в вычете вам могут отказать (см., например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.04.2009 N А63-675/2008-С4-17). Однако среди судов встречается мнение, согласно которому не признается нарушением указание в счете-фактуре в качестве покупателя филиала организации (Постановление ФАС Уральского округа от 07.02.2008 N Ф09-141/08-С2). Но такой подход может повлечь за собой спор с налоговыми органами.

Отметим, что в настоящее время нет официальных разъяснений по вопросу оформления счетов-фактур, выставляемых в адрес обособленных подразделений иностранных организаций. На наш взгляд, оформлять счета-фактуры нужно в порядке, аналогичном порядку оформления счетов-фактур иностранными филиалами (представительствами) (см. разд. 12.3.1.1.2). То есть в строках счетов-фактур, предназначенных для отражения данных покупателя, следует указывать данные филиала (представительства).

Получается, что просьба бухгалтера получателя не так уж и необоснованна.
Для Вас, в принципе, никаких последствий не должно быть — в любом случае НДС начислите.
Все проблемы, как всегда, у покупателя.

Открытие филиала ООО — пошаговая инструкция

Когда перед ООО встает вопрос об открытии филиала, каждый участник ООО хочет перед собой видеть четкий план действий, которые необходимо выполнить, чтобы понять с чего начать и чтобы ничего не упустить. Обычно решение об открытии филиала принимается общим собранием участников ООО (ОСУ) или единственным участником ООО. Однако законодательство допускает возможность принятия такого решения иным постоянно-действующим коллегиальным органом, созданным в ООО – советом директоров (наблюдательным советом). Правило об этом должно быть зафиксировано в уставе ООО. Все же более распространенным вариантом принятия решения об открытии филиала является принятие решения ОСУ или единственным участником.

Действие №1. Итак, первое, с чем сталкивается ООО при открытии своего филиала – это принятие решения о созыве ОСУ очередного либо внеочередного (если присутствует срочность в открытии филиала). В созыве ОСУ обычно никаких сложностей и вопросов у компании не возникает, так как заседания ОСУ в ООО проводятся как минимум один раз в год на протяжении всей деятельности компании.

Действие №2. Важное действие, так как от него зависит, насколько удачно пройдет заседание ОСУ по вопросу открытия филиала компании. Второе, что предстоит осуществить компании, это подготовить проект положения о филиале. Неудачно подготовленный проект положения сулит неутверждение данного положения на ОСУ, а соответственно и заседание ОСУ по вопросу открытия филиала придется проводить повторно с повторным рассмотрением проекта положения о филиале и его дальнейшего утверждения.

Действие №3. Данное действие заключается в определении компанией необходимости внесения в устав изменений в связи с открытием филиала либо с отсутствием такой необходимости. Дело в том, что с 29 декабря 2015 года компаниям разрешено не отражать свои филиалы в уставе. Закон только лишь обязывает отразить информацию об открытых филиалах ООО в ЕГРЮЛ. Конечно, для ООО проще всего отразить информацию о филиале только в ЕГРЮЛ, ведь за данное регдействие нет необходимости оплачивать госпошлину и регистрировать изменения в устав. Однако, есть ситуации, при которых компании так или иначе придется вносить изменения в устав в связи с открытием филиала. Первая ситуация, когда в уставе уже отражены открытые филиалы ООО. В данном случае есть необходимость либо внести в устав информацию о новом открывшемся филиале наравне с остальными филиалами либо вовсе исключить из устава пункт с информацией о филиалах. Несоответствие информации имеющейся в уставе и в реальности может привести к различным негативным последствиям для ООО.
Вторая ситуация, в которой есть необходимость внесения изменений в устав при открытии филиала, это наличие у компании оснований полагать, что регорган откажется вносить сведения о филиале в ЕГРЮЛ без внесения изменений об этом в устав. В данном случае проблема затаилась в следующем: законодательно разрешено отражение информации о филиале ООО только в ЕГРЮЛ и это можно сделать, представив в регорган форму Р14001. Однако данная форма не содержит причины внесения изменений в ЕГРЮЛ ввиду открытия филиала. Такую причину содержит только форма Р13001, но данная форма предусмотрена для внесения изменений в устав ООО, а не только ЕГРЮЛ. Именно по этой причине в различных регионах России налоговые инспекции по разному относятся к внесению изменений по открытию филиала. ФНС России в своих разъяснениях отметила, что изменения об открытии филиала могут вноситься как по форме Р14001, так и по форме Р13001, но уточнений по заполнению формы Р14001 в данном случае так и не дала. Таким образом, некоторые налоговые инспекции проводят регистрацию открытия филиала по форме Р14001. А некоторые указывают на то, что данные изменения вносятся по форме Р13001. Таким образом, целесообразным является, перед внесением изменений по открывающемуся филиалу прежде уточнить в своей регистрирующей налоговой инспекции по какой форме инспекция проводит такого рода изменения.

Действие №4. Если компания определила, что ей следует отразить в уставе информацию об открывающемся филиале, то есть необходимость в подготовке проекта устава с информацией в нем о филиале либо можно оформить наличие филиала у ООО в виде изменений к уставу. Оба способа верны. Однако удобнее компании будет пользоваться все же полной редакцией устава со всеми необходимыми положениями, нежели иметь дополнительно к уставу документ изменений. Подготовленный проект устава подлежит утверждению на ОСУ и регистрации в регоргане.

Действие №5. Наконец, после всех вышеописанных манипуляций пришло время проведения ОСУ, на котором принимаются решения о создании в ООО филиала, об утверждении положения об этом филиале, об утверждении устава (если есть необходимость внесения изменений в устав ввиду открытия нового филиала). Результаты проведенного ОСУ закрепляются в Протоколе, который впоследствии представляется в регорган для госрегистрации изменений.

Действие №6. Не позднее завершения третьего рабочего дня после проведения ОСУ, необходимо в регорган представить документы для регистрации открытия филиала. Форма заявления, представляемая в регорган, непосредственно зависит от того, вносятся изменения только в ЕГРЮЛ или же и в устав ООО. В первом случае представляется заявление Р14001, во втором – Р13001. И одна и вторая форма заявления должна быть подписана директором ООО в присутствии нотариуса и им же удостоверена. Результат регистрации создания филиала ООО получит через 5 рабочих дней со дня поступления документов в инспекцию.
Далее предстоит постановка открытого филиала на налоговый учет. Однако от ООО не требуется совершать никаких действий для такой постановки, так как регистрирующая налоговая инспекция самостоятельно осуществляет передачу сведений об открытом филиале для постановки его на налоговый учет по месту его нахождения.

Действие №7. Далее следует назначение руководителя филиала и выдача ему нотариальной доверенности. Назначение руководителя (директора) филиала может происходить двумя способами: назначить может директор ООО либо ОСУ ООО. Информация о том, кому принадлежат полномочия назначения директора филиала, должна быть указана в уставе ООО. А вот трудовой договор с директором филиала подписывает директор ООО. Доверенность директору филиала на ведение дел в филиале выдает директор ООО. В доверенности стоит достаточно подробно описать все полномочия, которыми наделяется директор филиала, дабы впоследствии не возникло никаких конфликтных ситуаций в ООО с контрагентами.

Действие №8. Последнее действие, которое необходимо выполнить при открытии филиала ООО – это поставить филиал на учет во внебюджетные фонды по месту нахождения филиала. Но постановка на учет осуществляется только в случае наличия у филиала отдельного баланса от ООО, отдельного расчетного счета от ООО и в случае осуществления филиалом самостоятельного начисления заработной платы сотрудникам филиала.

Смотрите так же:  Выплата по осаго при обоюдном дтп

Оформление филиала или представительства: что надо знать

Филиалы и представительства не подлежат государственной регистрации, так как не являются самостоятельными юридическим лицами. Но обязательна постановка на налоговый учет.

Филиалы и представительства являются обособленными подразделениями, расположенными вне места нахождения самого юридического лица. Филиалы и представительства не являются самостоятельными юридическими лицами. Отличие представительства от филиала заключается в выполняемых функциях. Представительства исключительно представляют интересы Общества и осуществляют их защиту, филиал осуществляет все или часть функций головного Общества, в том числе функции представительства.

Филиалы и представительства наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании доверенности.

Сведения обо всех существующих представительствах и филиалах должны быть указаны в учредительных документах юридического лица. В связи с этим, первым этапом в открытии представительства или создании филиала должно быть внесение изменений в учредительные документы самого юридического лица. Как правило, в Уставе указывается наименование филиала или представительства и его место нахождения.

Филиалы и представительства не подлежат государственной регистрации, так как не являются самостоятельными юридическим лицами. Но обязательна постановка на налоговый учет. В соответствии с Налоговым кодексом юридическое лицо обязано встать на налоговый учет по месту нахождения филиала или представительства в течение 30 дней с даты создания. В налоговую инспекцию по месту нахождения филиала или представительства представляются следующие документы:

Заявление о постановке на учет

Положение о представительстве (филиале) — нотариальная копия

Решение компетентного органа о создании (открытии) представительства (филиала) — копия, заверенная подписью директора и печатью

Решение компетентного органа о назначении руководителя представительства (филиала) — копия, заверенная подписью директора и печатью

Доверенность на руководителя представительства (филиала) — нотариально заверенная копия

Учредительные документы головной организации (Устав, Учредительный договор) — нотариально заверенные копии

Свидетельство о государственной регистрации головной организации — нотариально заверенная копия

Свидетельство о постановке на налоговый учет головной организации — нотариально заверенная копия

Документы, подтверждающие место нахождения представительства (филиала) — договор аренды (субаренды), договор о совместной деятельности (простого товарищества) — нотариально заверенные копии

Приказ о назначении Главного бухгалтера представительства (филиала) — копия, заверенная подписью директора и печатью

Письмо от организации о плательщике налогов

В налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации необходимо в течение 30 дней с момента открытия (создания) представительства (филиала) подать сообщение об этом. Для этого представляются:

Уведомление об открытии представительства (филиала)

Уведомление налогового органа по месту нахождения представительства (филиала) — нотариально заверенная копия

Пройдя постановку на налоговый учет, представительству (филиалу) необходимо встать на учет во внебюджетные фонды в качестве плательщика единого социального налога. Документы, предоставляемые в фонды по месту нахождения представительства (филиала):

Заявление о постановке на учет

Положение о представительстве (филиале)

Решение компетентного органа о создании (открытии) представительства (филиала)

Решение компетентного органа о назначении руководителя представительства (филиала)

Доверенность на руководителя представительства (филиала)

Учредительные документы головной организации (Устав, Учредительный договор)

Свидетельство о государственной регистрации головной организации

Свидетельство о постановке на налоговый учет головной организации

Уведомление налогового органа по месту нахождения представительства (филиала)

Документы, подтверждающие место нахождения представительства (филиала) — договор аренды (субаренды), договор о совместной деятельности (простого товарищества)

Приказ о назначении Главного бухгалтера представительства (филиала)

Письмо от организации о плательщике налогов

В Пенсионный фонд предоставляются нотариально заверенные копии вышеуказанных документов, в Фонд обязательного медицинского страхования — простые копии, в Фонд социального страхования — заверенные нотариусом или простые копии с предъявлением оригиналов.

Создание филиала ООО: пошаговая инструкция

Этап формирования общества с ограниченной ответственностью успешно пройден, ваша компания твердо стоит на ногах и приносит достойную прибыль. Вы задумались о расширении: почему бы не создать филиал в другом городе или регионе? Мы подробно расскажем о том, как должна проходить регистрация филиала ООО.

Филиал или представительство?

Для начала разберемся, что же такое филиал общества с ограниченной ответственностью. Согласно ст. 5 Федерального закона № 14 «Об ООО», это обособленное подразделение, которое располагается вне общества и не является отдельным юридическим лицом. По сути, тем же самым является и представительство ООО. Однако филиал может частично или в полной мере выполнять функции общества и, что важно, исполнять функции представительства, то есть представлять интересы ООО и по мере необходимости осуществлять его защиту в суде. Можно сказать, что понятие филиала компании гораздо шире, нежели представительства, которое весьма ограничено в своих возможностях. Здесь решать вам – в каком именно обособленном структурном подразделении нуждается организация.

С выбором определились. Далее рассмотрим алгоритм регистрации филиала общества с ограниченной ответственностью в 2017 году. В принципе, открытие представительства ООО осуществляется таким же образом.

Регистрация филиала ООО

Итак, вы нашли прекрасное место, где будет располагаться офис подразделения вашей компании, теперь нужно созвать собрание всех учредителей ООО или собраться с мыслями самостоятельно.

Пошаговая инструкция

1. Для начала следует сообща выбрать название филиала.

Если в ближайшее время не предвидится кардинальных изменений в бизнесе, то целесообразнее оставить прежнее, но можно «подстелить соломки» на случай смены деятельности и выбрать нейтральное название.

2. Затем собрание учредителей компании назначает генерального директора ООО, принимает решение о создании филиала (обязательно набрать при этом 2/3 голосов) и утверждает Положение о филиале общества с ограниченной ответственностью.

Положение станет основанием для ведения коммерческой деятельности вашего структурного подразделения. Гораздо проще, когда во главе компании один учредитель, он выполняет функции генерального директора и главного бухгалтера.

3. Обязательно обсудите, чем филиал будет заниматься и какой формой отчетности пользоваться.

Назначьте руководителя подразделения. Обсудите конкретно, какими полномочиями он наделяется. Например, это может быть полная или частичная самостоятельность в принятии решений, касающихся деятельности филиала, заключение договоров, совершение сделок, распоряжение имуществом и несение материальной ответственности перед ООО. Все это нужно предельно четко обозначить в генеральной доверенности. Да, еще необходимо рассмотреть и утвердить эскиз печати вашего филиала.

4. Не забывайте про устав ООО.

Подготовьте новую версию устава с изменениями, касающимися нового филиала. В нем нужно указать полное название подразделения, его юридический адрес. Юридические адреса филиала и головного офиса компании должны быть разными.

В уставе прописываются правовой статус, цели и предмет деятельности, уставной капитал: денежные средства, ценные бумаги, имущество ООО, передаваемое в пользование подразделения, а также интеллектуальные права, которые могут быть выражены в денежном эквиваленте. Здесь же необходимо указать правила и порядок прекращения деятельности данного подразделения.

5. Подготовьте пакет документов для предъявления в налоговые органы.

Прежде всего, нужно собрать документы для заверения у нотариуса, а именно:

  • Решение о создании общества с ограниченной ответственностью. Составьте протокол.
  • Положение о создании филиала.
  • Устав с внесенными изменениями.
  • Заявление о создании филиала по форме 13002 (госпошлина за него не платится).
  • Генеральная доверенность на руководителя.

После того как заявление будет заверено, пакет документов с уставом в 2 экземплярах отправляете в налоговую инспекцию.

Документы можно представить лично, через доверенное лицо или отправить заказным письмом по почте. В последнем случае составьте опись вложения. Через 5 дней вам придет ответ из налоговой. Если ответ положительный, то вместе с ним вы получите выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), один экземпляр устава ООО, уведомление о внесении изменений, связанных с поправками в вашем уставе.

Теперь осталось только проследить, чтобы произошел межведомственный обмен информацией и сведения о филиале поступили в Пенсионный фонд России, в Фонд социального страхования и Росстат. Если этого не произошло, не нужно паниковать и отказываться от создания филиала, ведь основной путь уже пройден. Обратитесь в налоговую инспекцию по месту расположения головного офиса вашей компании и узнайте причины.

Отчет по правилам

В заключение поговорим об отчетности обособленных подразделений. Бухгалтерский учет здесь может быть двух видов – выделенный на отдельный баланс и невыделенный. Если в вашем филиале немного сотрудников и объем операций невелик, то лучше всего учет проводить без выделения на отдельный баланс. В этом случае всеми делами подразделения занимается бухгалтерия головного офиса. Для этого создаются специальные счета, на которых ведется учет всей финансовой жизни филиала.

Если же деятельность филиала разнообразна, в нем работает много сотрудников, то такое подразделение стоит перевести на отдельный баланс. Создаете в филиале бухгалтерию, назначаете главного бухгалтера, они в дальнейшем будут заниматься ведением всей отчетности и передавать ее в головной офис, где уже и формируется общая отчетность компании в целом.

Расширение в бизнесе – вещь хорошая, однако стоит помнить о том, что создание филиала не позволит вам пользоваться упрощенной системой налогообложения. Регистрация филиала потребует особой внимательности к отчетности, так что будьте готовы к любому развитию событий.

Филиалы как оформить документы