Отчетность филиала

Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность филиала (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Отчетность филиала

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Отчетность филиала

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Отчетность для филиала иностранной компании

Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
И невозможно ответить на столь объемные вопросы без уточнений, касающихся специфики деятельности филиалов, наличия имущества на балансе, системы налогообложения.
Попробуйте воспользоваться Календарем бухгалтера на главной странице нашего сайта и публикацией из журнала «Бухгалтерский учет», 2013, N 4:

ОТЧЕТНОСТЬ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Новый Закон о бухгалтерском учете повлиял и на налоговую сферу. Рассмотрим, какую отчетность следует подавать обособленным подразделениям иностранной компании в налоговые органы.

Иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство, любое другое обособленное подразделение (отделение), подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности.
Бухгалтерский учет, в соответствии с Законом N 402-ФЗ, могут не вести находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, в случае, если они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Таким образом, иностранное подразделение может само выбрать, вести или не вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ.
Филиалы и представительства могут формировать учетную политику либо в соответствии с ПБУ 1/2008, либо исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат МСФО.
По нашему мнению, в случае если применяется ПБУ 1/2008, а в учетной политике для целей бухгалтерского учета закреплено, что бухгалтерский учет ведется в соответствии с российским законодательством, у филиала (представительства) возникает обязанность вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ и, как следствие, подавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган. В других случаях бухгалтерская (финансовая) отчетность в налоговый орган не подается.

Налог на прибыль

Основополагающим при определении необходимости подачи декларации по налогу на прибыль является признание обособленного подразделения иностранной организации постоянным представительством. Деятельность, не приводящая к образованию постоянного представительства, не влечет за собой обязанности подавать декларации (расчеты) по налогу на прибыль.
Плательщиками налога на прибыль признаются иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
До 2017 г. не признаются плательщиками по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество организации, являющиеся иностранными организаторами или иностранными маркетинговыми партнерами МОК, а также филиалы, представительства в России иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами МОК в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в отношении операций по производству и распространению продукции СМИ, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с МОК или уполномоченной им организацией, и совершаемых в течение периода проведения Олимпиад в г. Сочи.
При осуществлении деятельности через постоянное представительство по итогам налогового (отчетного) периода иностранная организация должна представить декларацию по налогу на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Поскольку постоянные представительства уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ), то и промежуточные декларации представляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).
Если постоянное представительство является источником доходов иностранной организации, оно становится налоговым агентом и обязано по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты дохода, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Вместе с декларацией по налогу на прибыль представляется годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации по форме, утвержденной Приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19, не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Он представляется всеми иностранными организациями.

Вместе с декларацией по налогу на прибыль представляется годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации по форме, утвержденной Приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19, не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Он представляется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории России, вне зависимости от налогового статуса и финансовых результатов деятельности. Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности не является основанием для его непредставления (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.2006 N 20-12/11390).
Еще одним важным моментом является наличие нескольких постоянных представительств одной иностранной компании на территории России. В этом случае декларация по налогу на прибыль и годовой отчет подаются каждым представительством в налоговый орган по месту нахождения этого постоянного представительства (п. 8 ст. 307 НК РФ).
Исключение составляют постоянные представительства, объединенные единым технологическим процессом. При условии применения всеми отделениями единой учетной политики в целях налогообложения такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям). При этом в учетной политике должно быть закреплено, какое из отделений будет вести налоговый учет и подавать налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения (п. 4 ст. 307 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Декларацию по НДС налогоплательщики обязаны подавать в налоговые органы по месту своего учета. Если иностранная организация имеет на территории России несколько обособленных подразделений, она самостоятельно выбирает подразделение, через которое будет уплачивать НДС и представлять декларации в целом по операциям всех обособленных подразделений, находящихся на территории России. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений (п. п. 5, 7 ст. 174 НК РФ).
Отметим, что при решении вопроса о представлении декларации по НДС статус постоянного представительства не является определяющим.
Плательщиками НДС признаются, в частности:
— иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории России;
— лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Таким образом, если иностранное отделение состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС, то оно обязано подавать декларацию по НДС в случае осуществления деятельности, являющейся объектом налогообложения, с учетом места реализации товаров (работ, услуг) и особенностей освобождения от обложения НДС.
В случае если отделение не состоит на учете в налоговых органах, налоговая база определяется, а налог (НДС) уплачивается через налоговых агентов. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории России товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория Российской Федерации (ст. 161 НК РФ).
Подается декларация по НДС один раз в квартал в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Следует помнить, что налогоплательщики по одному или нескольким налогам, которые не осуществляли операций, в результате которых происходило движение денежных средств, в отсутствие объектов налогообложения представляют по этим налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Порядок представления налоговых деклараций, установленный для иностранных организаций, имеющих несколько подразделений на территории России, действует как в отношении представления декларации по НДС, так и в отношении единой декларации в части налога на добавленную стоимость. Иными словами, единая декларация должна представляться одним уполномоченным подразделением иностранной организации за все отделения (Письмо ФНС России от 16.04.2008 N ШС-6-3/288).

Налог на имущество

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы расчеты по авансовым платежам по налогу и декларацию (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Декларации по налогу на имущество подаются по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации или по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества. Плательщиками налога признаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Таким образом, постоянные представительства подают декларацию по движимому и недвижимому имуществу по месту постановки на учет и по месту нахождения недвижимого имущества.
Прочие иностранные отделения, не являющиеся постоянным представительством, подают декларацию (расчеты) только по месту нахождения недвижимого имущества.
Отметим, что движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ), не признается объектом налогообложения.
Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Смотрите так же:  Образец заявления на коллекторов в роскомнадзор

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налогоплательщики-организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств декларацию по налогу по истечении налогового периода по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/[email protected]
В совместном Письме от 13.11.2012 N БС-4-11/[email protected] ФНС России и Минфин России признали, что Порядок заполнения декларации, утвержденный Приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/[email protected], содержит некорректное описание алгоритма исчисления сумм налоговых льгот. Соответствующие изменения (в части указанного алгоритма) внесены в Приказ от 20.02.2012 N ММВ-7-11/[email protected] Приказом от 26.10.2012 N ММВ-7-11/[email protected] и применяются, начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 г.

Сведения о контролируемых сделках

В отношении контролируемых сделок налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ. Сведения о таких сделках отражаются в уведомлениях, которые подаются налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения. Срок подачи — не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки (ст. 129.4 НК РФ). Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/[email protected]

Отчетность в фонды и 2-НДФЛ сдаются в общем порядке. По поводу отчетности в Росстат и Росприроднадзор лучше уточнить информацию непосредственно в администрирующих органах.

Филиал: отчетность и уплата налогов

Добрый день!
прочитала много всего, но что-то ни как в голове не уложится, прошу помощи:

Головная организация в Москве, Филиал — в Екатеринбурге. Организация находиться на ОСНО. У филиала отктрыт р/с. производяться выплаты и начисления з/п.
Какие налоги должен уплачивать ФИЛИАЛ, отчетность ФИЛИАЛА (сроки). Обязательные Регистрационные документы Филиала

Всем огромное спасибо

Цитата (Helen66rus): Добрый день!
прочитала много всего, но что-то ни как в голове не уложится, прошу помощи:

Головная организация в Москве, Филиал — в Екатеринбурге. Организация находиться на ОСНО. У филиала отктрыт р/с. производяться выплаты и начисления з/п.
Какие налоги должен уплачивать ФИЛИАЛ, отчетность ФИЛИАЛА (сроки). Обязательные Регистрационные документы Филиала

Всем огромное спасибо

Добрый день!
Вообще-то вопрос слишком обширный, чтобы его осветить подробно.
Попробую вкратце.

1. Название и адрес филиала должны быть вписаны в Устав. Так что первым делом надо регистрировать новую редакцию устава. После внесения изменений в ЕГРЮЛ налоговики обязаны самостоятельно зарегистрировать филиал, как обособленное подразделение по месту его нахождения, т.е. в Екатеринбурге. Подавать для этого дополнительных заявлений не требуется. Но из налоговой надо получит свидетельство с новым КПП. У филиала будет ИНН, как у головной организации, а КПП свой.

2. Филиал действует на основании Положения о филиале, утверждаемого Руководителем организации. Кроме того, Директору филиала выдается генеральная доверенность на совершение операций от имени организации. В этой доверенности могут быть перечислены и взаимоотношения с налоговиками и фондами, но можно и отельную доверенность составить.

3. У филиала такой же налоговый режим, как и у всей организации. Т.е. ОСНО. Только ЕНВД не зависит от головы (но надо смотреть на общую численность организации).

4. НДС считается, и уплачивается в целом по организации. Филиал, соответственно, отдельно по НДС не отчитывается. При выписывании счетов-фактур от филиала есть особенности. Поищите на форуме или задайте вопрос в новой теме.

5. По налогу на прибыль общая прибыль считается в целом по организации, включая показатели филиала. В федеральный бюджет полностью платит голова, в региональный бюджет филиал платит свою часть, которая считается пропорционально стоимости ОС и численности (или расходам на оплату труда — выбор указывается в единой для организации учетной политике). Соответственно по месту нахождения филиала сдается налоговая декларация в специальной конфигурации. Подробности читайте на форуме, или открывайте отдельную тему.

6. По налогу на имущество — отдельная налоговая декларация, если у филиала выделенный баланс. Если выделенного баланса нет, то весь налог на имущество — в голове (в Москве). Исключение — недвижимость — по ней налог на имущество всегда выплачивается (и декларируется) по месту регистрации этой недвижимости.

7. НДФЛ — уплата отдельно по работникам филиала в Екатеринбург. Отчетность (2-НДФЛ) туда же.

8. ПФР и ФСС — надо встать на учет в Екатеринбурге. Взносы туда же.

9. Баланс и бухгалтерский отчет — только по голове, даже, если у филиала выделенный баланс. По выделенному балансу отчетность не составляется. Все показатели выделенного баланса интегрируются с балансом «головы».

Вот, как-то так.
Но лучше конечно, разбить по вопросам (и в новых темах. )

Какие отчеты должен сдавать филиал, имеющий расчетный счет в налоговую и фонды?

Вопрос-ответ по теме

К акие отчеты должен сдавать филиал, имеющий расчетный счет в налоговую и фонды?
лицензия на пользование недрами выдана головной организации, пользуется недрами филиал, кто должен отчитываться по регулярным платежам за пользование недрами?
Уточнение к вопросу 389338: 1. Общая система налогообложения
2. Расчетный счет у филиала есть, филиал выделен на отдельный баланс.
3. Зарплата начисляется и выплачивается филиалом
Дополнительно хотелось-бы пример заполнения декларации по налогу на прибыль, заполняемой филиалом

По месту нахождения филиала общество обязано предоставлять следующие обязательные формы отчетности:
1. Справки по форме 2- НДФЛ;

2. Отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС – формы РСВ-1 и 4-ФСС, соответственно;
3. Декларацию по налогу на прибыль. Порядок заполнения декларации филиалом и пример заполнения представлен в файле ответа.

Пунктом 6 статьи 43 Закона от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» на пользователей недр возложена обязанность — представление ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в соответствующие органы расчета регулярных платежей за пользование недрами (Форма расчета и Порядок его заполнения утверждены Приказом МНС России от 11.02.2004 № БГ-3-21/[email protected]) Получателями этих расчетов являются территориальные органы (по субъектам РФ) ФНС и уполномоченного Правительством РФ федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов (то есть Минприроды) по месту нахождения участков недр. Из этого правила есть исключение, касающееся пользователей недр на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под ее юрисдикцией. В этом случае расчет должен быть представлен в территориальные органы ФНС и Минприроды по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (п. 1.2 Порядка заполнения расчета регулярных платежей за пользование недрами).
Филиал не является отдельным юридическим лицом (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ). Следовательно, отчитываться необходимо головной организации по месту нахождения участков недр.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Нужно ли сдавать декларацию по НДС по местонахождению обособленных подразделений

Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту

Уплата НДФЛ обособленными подразделениями

Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ.

С доходов, которые были получены сотрудниками обособленного подразделения, НДФЛ нужно перечислить по реквизитам налоговой инспекции, в которой это подразделение зарегистрировано (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ). Этот порядок применяется как в отношении сотрудников, работающих по трудовым договорам, так и в отношении сотрудников, которые работают по гражданско-правовым договорам (письмо Минфина России от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/3-327).*

Смотрите так же:  Morgan коллекторы

Если сотрудник работает в головном отделении организации, а по совместительству – в ее обособленном подразделении, сумму НДФЛ перечисляйте по отдельности:

  • с доходов, полученных в головном отделении, в налоговую инспекцию по местонахождению организации;
  • с доходов, полученных в обособленном подразделении, в налоговую инспекцию по местонахождению этого подразделения.

Если в течение месяца сотрудник работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с его доходов следует перечислять по местонахождению каждого из них. Причем делать это нужно с учетом зарплаты, начисленной сотруднику за фактически отработанное время в каждом из подразделений. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 сентября 2013 г. № 03-04-06/38889. Если же сотрудник был направлен в обособленное подразделение организации в командировку, то НДФЛ с его доходов следует перечислять по местонахождению организации. Такой вывод следует из письма ФНС России от 15 мая 2014 г. № СА-4-14/9323.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ

Налоговые агенты должны не только удерживать и перечислять НДФЛ c выплаченных физлицам доходов, но и представлять сведения об этом в налоговую инспекцию. Такие сведения представляют по форме 2-НДФЛ. О том, как заполнить форму 2-НДФЛ, см. Как составить справку по форме 2-НДФЛ.

Куда сдавать

Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Организации представляют такую справку в налоговую инспекцию, где они стоят на учете по своему местонахождению. Физические лица – по местожительству. То есть по адресу, где человек прописан. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Подавайте справки в те же налоговые инспекции, в которые организация перечисляет НДФЛ. Если у организации есть обособленные подразделения, справки по форме 2-НДФЛ подавайте в зависимости от того, кто выплачивает доход и как долго сотрудник работал в подразделении. Сориентироваться во всех ситуациях поможет таблица ниже:*

Источник получения дохода

Куда подавать 2-НДФЛ

Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения

В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения

Сотрудники обособленных подразделений получают доходы:

  • от головного отделения;
  • от обособленных подразделений

В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений

Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях

  • по доходам за время, отработанное в головном отделении

В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)

  • по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях

В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)

Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций

В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования

Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков

Выберете инспекцию самостоятельно:

  • либо по местонахождению обособленных подразделений;
  • либо по месту учета организаций в качестве крупнейших налогоплательщиков. В таком случае инспекция по крупнейшим налогоплательщикам самостоятельно передаст сведения о доходах сотрудников обособленных подразделений в инспекции по местонахождению этих подразделений

Письмо ФНС России от 26 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22280, согласованное с Минфином России. Документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»

Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Рекомендация: Как организации перечислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бюджет

Обособленные подразделения

Если у организации есть обособленные подразделения, порядок уплаты страховых взносов зависит от того, какими полномочиями они наделены.

Обособленное подразделение перечисляет страховые взносы по своему местонахождению, если оно одновременно:*

  • имеет отдельный баланс;
  • имеет расчетный (банковский) счет;
  • начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то страховые взносы по обособленному подразделению перечисляет головное отделение организации по своему местонахождению.

Такой порядок предусмотрен частью 11 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Каждое обособленное подразделение перечисляет во внебюджетные фонды страховые взносы, рассчитанные исходя из выплат, начисленных подразделением. По местонахождению головного отделения организации страховые взносы нужно перечислять за вычетом взносов по всем обособленным подразделениям.

Если обособленное подразделение организации находится за границей, то перечислять за него страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам должно головное отделение организации по своему местонахождению.

Такой порядок уплаты страховых взносов организациями, имеющими обособленные подразделения, определен в частях 12–14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Ситуация: когда считается, что у обособленного подразделения организации есть отдельный баланс (в целях уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование)

Выделение обособленного подразделения на отдельный баланс определяется учредительными документами организации.*

В действующем законодательстве понятие «отдельный баланс» не определено. Порядок формирования отдельных балансов также не установлен. Тем не менее, бухгалтерская отчетность любой организации должна включать показатели деятельности всех ее обособленных подразделений, включая подразделения, выделенные на отдельные балансы (п. 8 ПБУ 4/99).

В письмах от 2 июня 2005 г. № 03-06-01-04/273, от 3 июня 2004 г. № 03-05-06/62 и от 29 марта 2004 г. № 04-05-06/27 Минфин России пояснял, что отдельный баланс – это перечень показателей (активов и обязательств), установленных организацией для своих подразделений. На их основе составляется бухгалтерская отчетность по всей организации.

Если организация обязывает обособленное подразделение самостоятельно вести бухучет своих операций, ему нужно предоставить право иметь отдельный баланс и открыть расчетный счет. В таком случае бухгалтерия подразделения будет сама формировать отчетность и представлять ее в головное отделение организации.

Выделение обособленного подразделения на отдельный баланс определяется учредительными документами организации. При этом организация самостоятельно устанавливает конкретный перечень показателей для формирования отдельного баланса подразделения. Это можно сделать в учетной политике, приказе руководителя, Положении о филиале (представительстве) и т. д.

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

5. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

Обособленные подразделения

Обособленное подразделение должно самостоятельно сдавать форму РСВ-1 ПФР на своих сотрудников, если оно одновременно отвечает следующим критериям:
1) имеет отдельный баланс;
2) имеет отдельный расчетный (лицевой) счет;
3) самостоятельно начисляет вознаграждения сотрудникам.

В этом случае подразделение сдает расчет в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по своему местонахождению. При заполнении расчета указывайте адрес и КПП обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не отвечает этим критериям, все данные о сотрудниках обособленного подразделения включите в расчет по головному отделению организации. В таком же порядке составляйте расчеты по обособленным подразделениям, расположенным за пределами России.*

Это следует из положений частей 11 и 14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

6. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения

Куда подавать декларации

Если организация имеет обособленные подразделения, то декларацию по налогу на прибыль нужно подать как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. Такие требования установлены пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Исключения из этого правила составляют:*

  • обособленные подразделения крупнейших налогоплательщиков. По ним декларацию подавайте в ту налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована как крупнейший налогоплательщик (абз.3 п.1 ст.289 НКРФ);
  • обособленные подразделения за пределами России. По ним декларацию подавайте в головное отделение организации (п.4 ст.311 НКРФ).

По группе обособленных подразделений, которые расположены в одном субъекте РФ, организация может централизованно платить налог на прибыль в региональный бюджет. Сделать это можно либо через одно из этих подразделений (ответственное подразделение), либо через головное отделение организации (если оно расположено в том же регионе). Если в течение налогового периода ответственное обособленное подразделение закрывается (ликвидируется), то это не приводит к прекращению уплаты налога в бюджет данного региона. Уплата налога должна быть продолжена по местонахождению вновь выбранного ответственного подразделения. Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах ФНС России от 18 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19308, от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986. Подробнее об этом см. Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации.*

Смотрите так же:  Объяснительная записка по причине опоздания на работу

Если организация применяет централизованный порядок уплаты, налоговую декларацию по группе обособленных подразделений сдавайте по местонахождению подразделения (головного отделения), через которое организация платит налог на прибыль в региональный бюджет. Сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений, через которые не происходит уплата налога, не нужно (письма Минфина России от 24 ноября 2005 г. № 03-03-02/132, ФНС России от 30 июня 2006 г. № ГВ-6-02/664).

Если среднесписочная численность сотрудников организации за прошлый год превышает 100 человек, декларации по налогу на прибыль нужно подавать в электронном виде как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению обособленных подразделений (письмо Минфина России от 9 августа 2011 г. № 03-03-06/1/464).

Состав отчетности

В состав декларации, которая подается по местонахождению головного отделения, включите все необходимые листы, а также приложения 5 к листу 02, заполненные как в целом по организации, так и по всем обособленным подразделениям (группам подразделений), через которые уплачивается налог (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).

В состав декларации, которая подается по местонахождению обособленного подразделения, включите титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 (если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи), а также приложение 5 к листу 02, заполненное по обособленному подразделению (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).*

Заполнение декларации

В подразделах 1.1 и 1.2 декларации, которая подается по местонахождению головного отделения организации, укажите суммы налога, подлежащие уплате в региональный бюджет без учета платежей по обособленным подразделениям.

В подразделах 1.1 и 1.2 декларации, которая подается по местонахождению обособленного подразделения, укажите суммы налога, подлежащие уплате в региональный бюджет исходя из доли прибыли этого подразделения (группы подразделений при централизованной уплате налога).

В приложении 5 к листу 02, которое подается по местонахождению головного отделения организации, укажите код 1. Это означает, что в приложении не отражены данные по обособленным подразделениям.

В приложении 5 к листу 02, которое подается по местонахождению обособленного подразделения, укажите код 2 (если расчет сделан по одному подразделению) или код 4 (если расчет сделан по группе подразделений, расположенных в одном регионе).

Пример оформления декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей несколько обособленных подразделений. Организация централизованно платит налог по группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ*

ЗАО «Альфа» расположено в г. Москве (код ОКТМО – 45315000). Организация имеет три обособленных подразделения, два из них находятся в Московской области:

  • в г. Балашихе (код ОКТМО – 46704000001);
  • в г. Мытищи (код ОКТМО – 46634101001).

Третье обособленное подразделение находится в г. Владимире (код ОКТМО – 17701000001).

В бюджет Московской области «Альфа» платит налог на прибыль централизованно, через обособленное подразделение, расположенное в Мытищах.

Организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, и отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно. Операций, результаты которых отражаются в приложениях 3 и 4 к листу 02, а также в листах 03–05 налоговой декларации, «Альфа» не проводит.

За январь–июнь 2014 года общая сумма прибыли, полученная организацией, составила 1 000 000 руб., в том числе по обособленным подразделениям:

  • в Московской области – 200 000 руб.;
  • в г. Владимире – 100 000 руб.

За этот же период общая сумма налога на прибыль, начисленного «Альфой», составила 200 000 руб., в том числе в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. × 2%).

Сумма налога на прибыль, начисленная в бюджет Московской области, равна:
200 000 руб. × 18% = 36 000 руб.

Сумма налога на прибыль, начисленная в бюджет Владимирской области, равна:
100 000 руб. × 18% = 18 000 руб.

Сумма налога на прибыль, начисленная в бюджет г. Москвы, равна:
(1 000 000 руб. – 200 000 руб. – 100 000 руб.) × 18% = 126 000 руб.

За январь–май «Альфой» были начислены авансовые платежи по налогу на прибыль в следующих размерах:
– в федеральный бюджет – 15 000 руб.;
– в бюджет г. Москвы – 118 000 руб.;
– в бюджет Московской области – 28 000 руб.;
– в бюджет Владимирской области – 15 000 руб.

Суммы налога к доплате за январь–июнь 2014 года составляют:
– в федеральный бюджет – 5000 руб. (20 000 руб. – 15 000 руб.);
– в бюджет г. Москвы – 8000 руб. (126 000 руб. – 118 000 руб.);
– в бюджет Московской области – 8000 руб. (36 000 руб. – 28 000 руб.);
– в бюджет Владимирской области – 3000 руб. (18 000 руб. – 15 000 руб.).

В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации «Альфа» представила декларацию, состоящую из:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.1 раздела 1, где отражены следующие данные:
    – код ОКТМО (строка010) – 45315000 (в трех ячейках, оставшихся пустыми, проставлены прочерки);
    – КБК налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (строка030), – 18210101011011000110;
    – сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка040) – 5000 руб.;
    – КБК налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Москвы (строка060), – 18210101012021000110;
    – сумма налога к доплате в бюджет г. Москвы (строка070) – 8000 руб.
  • листа 02, с указанием общих расчетов по всей организации;
  • приложения 1 к листу 02;
  • приложения 2 к листу 02;
  • приложений5 к листу 02, составленных:
    – по головному отделению

Отчетность филиала — как начать работу

Решили создать филиал. Расскажите, пожалуйста, как у вас происходит передача данных филиалом, в частности, интересуют вопросы:
— какую информацию филиал должен предоставлять головному каждый день;
— какие у вас сроки предоставления отчетности филиалом;
— какая информация предоставляется ежемесячно;
— регламент предоставления отчетных форм или исходных документов к ним (если кто-нибудь пришлет примерный буду очень благодарна);
— что филиал считает сам, а для каких форм только присылает данные).

И еще, на какие моменты нужно особо обратить внимание (хотя бы приблизительно)

  • Регистрация: 07.09.2001
  • Сообщений: 1546

  • Регистрация: 05.12.2002
  • Сообщений: 37
  • Регистрация: 07.09.2001
  • Сообщений: 1546

  • Регистрация: 03.05.2001
  • Сообщений: 1664

Первое — почитайте указание 7-у.
Составте для себя список «СВОДНЫХ» отчетов и сроки их сдачи.
Совместно с филиалом составте список «филиальских» отчетов
Уточните с подразделениями головного банка кому филиал должен представлять внутреннюю (не ЦБ-шную ) отчетность.
Одним словом создайте ПОЛНЫЙ перечень отчетов фимлиала.
__________________________________________________

Расскажите, пожалуйста, как у вас происходит передача данных филиалом,
____________
— по модему в электронном виде.
стараемся делать так, чтобы данныем филиала можно было подгружать в программы, подготавливающие отчетность для ЦБ.

— какую информацию филиал должен предоставлять головному каждый день;
балансы, 215 форму, ОВП (желательно) и данные по 115ФЗ (см 161-у)

— какие у вас сроки предоставления отчетности филиалом;
ежедневные отчеты на следующий рабочий день до обеда
месячные по инструкции №1 и расчет ФОРа на второй рабочий день, по 17 инструкции 6-8 числа.
квартальные (например 251, 253 формы) за два три дня до сдачи отчета в ЦБ
———Срок должен быть таким, чтобы Вы успели данные отчеты просмотреть, найти в них ошибки, исправить их с филиалом и подготовить свой отчет.

— какая информация предоставляется ежемесячно;
см 7-У там большой список +(плюс) внутренние отчеты + отчет о соблюдении филиалом установленных для него лимитов ( копия того, что филиал сдает в ЦБ) .

Вообще это очень большой вопрос и за один раз на него неответить.

И еще, на какие моменты нужно особо обратить внимание (хотя бы приблизительно)

обращайте внимание на
СРОКИ представления,
ОКРУГЛЕНИЕ ДАННЫХ в сводных отчетах,
ЕСЛИ В ФИЛИАЛЕ ИСПОЛНИТЕЛЬ УХОДИТ В ОТПУСК, ТО МОГУТ ЗАБЫТЬ СДЕЛАТЬ ОТЧЕТ
ЗА ВЫПОЛНЕНИЕМ УСТАНОВЛЕННЫХ ЛИМИТОВ.

Филиал отчетность